Налоговый кодекс Украины (НК Украины) с комментариями к статьям

103.1. Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в согласовании с международным договором Украины.

103.2. Лицо (налоговый агент) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующей международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины.

Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога разрешается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям пункта 103.4 настоящей статьи.

103.3. Бенефициарным (Фактическим) получателем (Владельцем) дохода для целей применения сниженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендам, процентам, роялти, вознаграждениям и т.п. нерезидента, полученных из источников в Украине, Считается лицо, имеющее право на получение доходов.

При этом бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может быть юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным держателем (номинальным держателем) или является только посредником Относительно такого дохода.

103.4. Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является представление нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 этой статьи, лицу (налоговому агенту), которое выплачивает ему доходы, справки (или ее нотариально заверенное копии), подтверждающих, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее - справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины.

103.5. Справка выдается компетентным (Уполномоченным) органом соответствующей страны, определенными международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть надлежаще образом легализована, переведена в согласовании с законодательством Украины.

103.6. В случае необходимости такая справка может быть затребований у нерезидента лицом, которое выплачивает ему доходы, или органом гос налоговой службы во время рассмотрения вопроса о возвращение сумм излишне уплаченных денежных обязательства 'язань на другую дату, предшествующую дате выплаты доходов.

В случае необходимости лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, может обратиться в орган государственной налоговой службы по своему местонахождения (месту жительства) по осуществлению центральным органом от исполнительной власти, реализующих Государственную налоговую политику, запроса в компетентны орган страны, с которой заключен международный договор Украины, в подтверждение указанной в справке информации.

103.7. При осуществлении банками и финансовыми учреждениями Украины операций с иностранными банками, эт 'связанных с выплатой процентов, подтверждение факта, что такой иностранный банк является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, НЕ требуется, если это подтверждается выпиской из международного каталога " International Bank Identifier Code " (издание SWIFT, Belgium International Organization for Standardization, Switzerland).

103.8. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в отчетному (налоговому) году, в случае представления нерезидентом справки с информацией за предыдущий Отчетный налоговый период (год) может применить правила международного договора Украины, в частности Относительно освобождения (уменьшения) от налогообложения, в отчетному (налоговому) году с получения справки по окончанию отчетным (налогового) года.

103.9. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, обязательства 'связана в случае осуществления в отчетно периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины подавать органа гос налоговой службы по своему местонахождения (местожительства) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налогах на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленным центральным органом от исполнительной власти, обеспечивающим формирование гос финансовой политики.

103.10. В случае непредставлением нерезидентом справки согласно пункту 103.4 этой статьи доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины подлежат налогообложению согласно законодательству Украины по вопросам налогообложения.

103.11. В случае если нерезидент Считает, что с его доходов была удержана сумма налога, превышает сумму, подлежащую уплате в согласовании с правилами международного договора Украины, рассмотрение вопроса о возмещении разницы осуществляется на основании представления в орган государственной налоговой службы по местонахождения (месту жительства) лица, которое выплатило доходы нерезиденту и удержала из них налог, заявления в возврате суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины.

Необходимые документы подаются нерезидентом или должностным (уполномоченным) лицом, которое должно подтвердить свои полномочия в согласовании с законодательством Украины.

103.12. Орган гос налоговой службы проверяет соответствие данных, указанных в заявление и подтверждающих документах, фактическим данным и соответствующее международному договора Украины, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом, которое выплатило доходы нерезиденту.

В случае подтверждения факта излишнего удержания сумм налога орган государственной налоговой службы принимает решение о возврате соответствующей суммы нерезиденту, копии которого предоставляются лицу, при выплате доходов нерезиденту удержало налог, и нерезиденту (Уполномоченного лицу). Заключение о возврате сумм излишне уплаченного налога направляется в Соответствующий орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств.

В случае отказа в возврате суммы налога орган государственной налоговой службы обязательства 'связан предоставить нерезиденту (уполномоченного лицу) обоснованный ответ.

103.13. Орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, на основании заключения органа гос налоговой службы перечисляет средства в размере, определенном в заключении, на счет лица, излишне удержало налог с доходов нерезидента.

103.14. Лицо, осуществившее выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разницу между суммой налога, которая была удержана, и суммой, подлежащей уплате в согласовании с международным договором Украины, после получения копии решения органа гос налоговой службы о возврате суммы излишне уплаченных денежных обязательства 'язань или после зачисления средств от соответствующего органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств.

Средства, Которые по решению органа гос налоговой службы Должны возвращаться лицу, излишне удержало налог с доходов нерезидента, могут быть зачтены в счет уплаты других налоговых обязательств 'язань такого лица по его письменному заявлению, которое подается при рассмотрении заявления нерезидента о возвращение излишне удержанных сумм налога. В этом случае заключение о возврате излишне уплаченной суммы налога в Соответствующий орган, осуществляющий казначейское обслуживание бюджетных средств, а не направляется.