Налоговый кодекс Украины (НК Украины) с комментариями к статьям
Стаття 174. Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, имущества, имущественных или неимущественных прав
174.1. Об'єкти спадщини платника податку поділяються с целью налогообложения на:
а) о ' объект недвижимости
б) об ' объект движимого имущества, в частности:
предмет антиквариата или произведение искусства
природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;
любое транспортное средство и принадлежности к нему
другие виды движимого имущества
в) об ' объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект ' объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права
г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя - участника накопительной системы пенсионного обеспечения
г) наличность или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.
174.2. Об ' объекты наследства облагаются налогом:
174.2.1. по нулевой ставке:
а) стоимость собственности, наследуемой членами семьи ' й наследодателя первой степени родства;
б) стоимость собственности, указанной в подпунктах " а ", " бы ", & quot г " пункта 174.1 этой статьи, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, указанной в подпунктах " а ", " бы " пункта 174.1, что наследуются ребенком-инвалидом
в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства ' Обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 - 1994 годов, погашение которых не состоялось, что наследуются любым наследником
174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, стоимость любого об ' объекта наследства, которое наследуется наследниками, которые не являются членами семьи ' й наследодателя первой степени родства;
174.2.3. по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, для любого о ' объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого о ' объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.
174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.
Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, отмечается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, обязательства ' связанные уплатить налог до нотариального оформления о ' объектов наследия и наследников, получивших в наследство о ' объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками - резидентами, уплатили налог до нотариального оформления о ' объектов наследия.
174.4. Нотариус ежеквартально подает в орган государственной налоговой службы по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверение договоров дарения в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета.
Нотариус выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта ' объекта наследия.
174.5. Абзац первый исключено.
В случае перехода права на получение страховых выплат согласно статье 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь - финансовое учреждение.
174.6. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога как подарок (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц.
Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом согласно правилам, установленным этим разделом для налогообложения наследства.
Комментарий
1. В комментируемой статье закреплено особенности налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав.
Понятие, состав наследства, права и обязанности ' связки наследника и наследодателя определяются Главе 84 Гражданского кодекса Украины " Общие положения о наследовании ". Понятие, предмет, стороны договора дарения определяются Главе 55 Гражданского кодекса Украины " Дарение ".
О ' объект наследия | Лицо наследника | Ставка | ||
1 | любой об ' объект собственности | член семьи ' й наследодателя первой степени родства | 0% | членами семьи & ; # 39; й физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи ' й физического лица считаются имеющими вторую степень родства |
2 | 1) о ' объект недвижимости; | инвалид I группы или лицо, имеющее статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки | 0% | |
3 | 1) о ' объект недвижимости; | ребенок-инвалид | 0% | |
4 | денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства ' Обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха течение 1992 - 1994 годов, погашение которых не состоялось, что наследуются любым наследником | любой наследник | 0% | |
4 | любой об ' объект наследия | наследники, которые не являются членами семьи ' й наследодателя первой степени родства | 5% | |
5 | любой об ' объект наследия | или наследником или наследодателем является нерезидент | 15% |
2. Базой налогообложения является доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права).
3. Налогоплательщики - резиденты уплачивают налог по результатам представленной в органы ГНС годовой налоговой декларации, в которой отражают и доходы, полученные в виде наследства.
Налогоплательщики - нерезиденты платят налог перед получением у нотариуса свидетельства о праве на наследство.
4. Ежеквартально нотариусы обязательства ' связанные подавать в органы ГНС по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию: 1) о выданных свидетельствах о праве на наследство; 2) об удостоверении договоров дарения.
Информация подается в порядке, установленном для налогового расчета (согласно требований приказа ГНА Украины от 24 декабря 2010 N 1020 " Об утв. формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) ").