30.1. Податкова пільга - передбачене налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности ' связи по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных пунктом 30.2 этой статьи.

30.2. Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, об ' объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.

30.3. Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.

30.4. Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы или остановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговые льготы, НЕ использованы налогоплательщиком, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачтены в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещены из бюджета.

30.5. Налоговые льготы, порядок и основания их предоставления устанавливаются с учетом требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно настоящим Кодексом, решениями Верховной Рады Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом.

30.6. Суммы налога и сбора, не оплаченные суб ' ведения хозяйства в бюджет в связи ' связи с получением налоговых льгот, учитываются таким суб ' объектом - налогоплательщиком. Учет указанных средств ведется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

30.7. Контролирующие органы составляют сводную информацию о суммах налоговых льгот юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и определяют потери доходов бюджета в результате предоставления налоговых льгот.

30.8. Контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения направлений использования (по условным налоговым льготам) и своевременным возвратом средств, не уплаченных в бюджет в результате предоставления льготы, в случае ее предоставления на возвратной основе. Налоговые льготы, использованные не по назначению или несвоевременно возвращенные, возвращаются в соответствующий бюджет с начислением пени в размере 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины.

30.9. Налоговая льгота предоставляется путем:

а) налогового вычета (скидки) уменьшает базу к начислению налога и сбора;

б) уменьшение налогового обязательства ' Обязательства после начисления налога и сбора;

в) установление сниженной ставки налога и сбора;

г) освобождение от уплаты налога и сбора.

Комментарий :

1 . Налоговые льготы - это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, сборов перед другими плательщиками и заключаются в полном или частичном освобождении их от налогообложения. Виды льгот:

1) уменьшение размера налога:

- уменьшение базы налогообложения к начислению налога

- предоставление налоговых скидок

- уменьшение налогового обязательства ' Обязательства после начисления налога (например, предоставления налоговой социальной льготы при уплате налога на доходы физических лиц) ( см.. комментарий к ст. 169 ПК )

- установление пониженной ставки налога (например, в соответствии с п. 167.4 ст. 167 НК предусмотрено применение для шахтеров пониженной ставки налога на доходы физических лиц в размере 10 процентов ( см.. комментарий к ст. 167 ПК ).

2) полное освобождение от обязанности ' связи начисления и уплаты налога (например, освобождение от уплаты земельного налога в соответствии со статьями 281 и 282 НК).

2. Законодатель устанавливает основания для предоставления льгот. Они сформулированы в общей форме и имеют преимущественно теоретическое, а не практическое значение.

Основания:

- особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков (например, как такую (Например, в соответствии с пп. 165.1.14 п. 165.1 ст. 165 НК алименты как вид доходов не включаются в об ' объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц)

- характер и общественное значение осуществляемых налогоплательщиком расходов.

3. При установлении налоговых льгот необходимо учитывать требования Закона Украины от 11 января 2001 N 2210-III " О защите экономической конкуренции ".

Экономическая конкуренция - это соревнование между субъектами ' ведения хозяйства с целью получения благодаря собственным достижениям преимуществ перед другими субъектами ' ведения хозяйства, в результате чего потребители, суб ' ведения хозяйства имеют возможность выбирать между несколькими продавцами, покупателями, а отдельный суб ' объект хозяйствования не может определять условия оборота товаров на рынке.

соответствии с п. 2 ст. 15 указанного Закона антиконкурентными действиями признается предоставления органами власти, органами местного самоуправления отдельным суб ' ведения хозяйства или группам субъектов ' ведения хозяйства льгот или других преимуществ , которые ставят их в привилегированное положение относительно конкурентов, что приводит или может привести к недопущению, устранению, ограничению или искажению конкуренции.

4. Льготы предоставляются:

А) Верховной Радой Украины относительно общегосударственных налогов и сборов (в соответствии с пп. 12.1.4 п. 12.1 ст. 12 НК);

Б) Верховной Радой Автономной Республики Крым предоставляются дополнительные налоговые льготы по налогам, которые зачисляются в бюджет АРК, в пределах поступлений в этот бюджет (пп. 12.2.3 п. 12.2 ст. 12 НК)

В) органами местного самоуправления (по местным налогам и сборам).

соответствии с пп. 12.3.7 п. 12.3 ст. 12 НК не разрешается сельским, поселковым, городским советам устанавливать индивидуальные льготные ставки местных налогов и сборов для отдельных юридических лиц и физических лиц - предпринимателей и физических лиц или освобождать их от уплаты таких налогов и сборов.

5. Использование налоговых льгот - это не обязательно ' связь плательщика, а его право. Плательщик имеет право:

1) воспользоваться налоговой льготой

2) отказаться от использование налоговой льготы

3) остановить использование льготы на один или несколько налоговых периодов.

Сб ' ведения хозяйства обязательства ' связаны:

- вести учет сумм налогов (сборов) не уплаченных в бюджет в связи ' связи с полученными льготами

- составлять отчет по форме, утвержденной Кабинетом Министров Украины

- подавать в органы ГНС по месту регистрации указанный выше отчет за три, шесть, дев ' Пять и двенадцать месяцев (Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектами ' объектом в бюджет в связи ' связи с получением налоговых льгот, утв. постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 N 1233).

Органы Государственной налоговой службы Украины и Государственной таможенной службы Украины осуществляют контроль за правильностью предоставления льгот, их учетом и целевым использованием.