Податковий кодекс України (ПКУ). Науково-практичний коментар.
Стаття 215. Підакцизні товари та ставки податку
215.1. До підакцизних товарів належать:
спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
нафтопродукти, скраплений газ;
автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
215.2. Ставки податку та перелік товарів, з яких справляється податок:
215.2.1. ставки податку встановлюються цією статтею і є єдиними на всій території України;
215.2.2. ставки податку встановлюються відповідно до визначень розділу I цього Кодексу:
адвалорні,
специфічні,
адвалорні та специфічні одночасно;
215.2.3. ставки акцизного податку на бензин моторний за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2710 11 51 00, 2710 11 59 00, що містить тетраетилсвинець, збільшуються в 1,5 раза.
215.3. Податок справляється з таких товарів та обчислюється за такими ставками:
215.3.1. спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Одиниця виміру | Ставки податку |
2203 00 | Пиво із солоду (солодове) | гривень за 1 літр | 0,81 |
2204 | Вина виноградні натуральні | гривень за 1 літр | 0,01 |
2204 | Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені) | гривень за 1 літр | 2,33 |
2204 10, | Вина ігристі | гривень за 1 літр | 3,38 |
2205 | Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів | гривень за 1 літр | 2,33 |
2206 00 | Інші зброджені напої (наприклад, сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий); суміші із зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з доданням спирту) | гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту | 45,87 |
2206 00 31 00, | Сидр і перрі (без додання спирту) | гривень за 1 літр | 0,46 |
2207 | Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об. % або більше; спирт етиловий та інші спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, денатуровані, будь-якої концентрації | гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту | 45,87 |
2208 | Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш як 80 об. %; спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки, лікери та інші напої, що містять спирт | гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту | 45,87 |
215.3.2. тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Ставки податку | |||
специфічна | адвалорна | ||||
одиниці виміру | ставка | одиниці виміру | ставка | ||
2401 | Тютюнова сировина Тютюнові відходи | гривень за 1 кілограм (нетто) | 0 |
|
|
2402 10 00 00 | Сигари, включаючи сигари з відрізаними кінцями, та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну | гривень за 1 кілограм (нетто) | 172,11 |
|
|
2402 20 90 10 | Сигарети без фільтра, цигарки | гривень за 1 тис. штук | 49,48 | відсотків | 20 |
2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром | гривень за 1 тис. штук | 110,64 | відсотків | 25 |
2403 | Тютюн та замінники тютюну, інші, промислового виробництва; тютюн "гомогенізований" або "відновлений"; тютюнові екстракти та есенції | гривень за 1 кілограм (нетто) | 61,47 |
|
|
2403 10 | Тютюн для куріння, з вмістом або без вмісту замінників у будь-якій пропорції | гривень за 1 кілограм (нетто) | 86,05 |
|
|
2403 99 10 00 | Жувальний і нюхальний тютюн | гривень за 1 кілограм (нетто) | 24,59 |
|
|
215.3.3. мінімальне акцизне податкове зобов'язання із сплати акцизного податку на тютюнові вироби:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Мінімальне акцизне податкове зобов'язання | |
одиниця виміру | сума | ||
2402 20 90 10 | Сигарети без фільтра, цигарки | гривень за 1 тис. штук | 70,69 |
2402 20 90 20 | Сигарети з фільтром | гривень за 1 тис. штук | 184,40 |
215.3.4. нафтопродукти, скраплений газ, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) | |
одиниця виміру | ставка | ||
| Легкі дистиляти: |
|
|
2710 11 11 00 | для специфічних процесів переробки | євро за 1000 кілограмів | 182 |
2710 11 15 00 | для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 11 11 00 | - " - | 182 |
| Бензини спеціальні: |
|
|
2710 11 21 00 | уайт-спірит | - " - | 182 |
2710 11 25 00 | інші спеціальні бензини | євро за 1000 кілограмів | 198 |
| Бензини моторні: |
|
|
2710 11 31 00 | бензини авіаційні | - " - | 30 |
| бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: |
|
|
2710 11 41 11 | із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або їх суміші: | - " - | 198 |
2710 11 41 19 | інші бензини | - " - | 198 |
2710 11 51 00 | із вмістом свинцю більш як 0,013 г/л | - " - | 198 |
2710 11 70 00 | Паливо для реактивних двигунів | - " - | 30 |
2710 11 90 00 | Інші легкі дистиляти | - " - | 198 |
| Середні дистиляти: |
|
|
2710 19 11 00 | для специфічних процесів переробки | - " - | 182 |
2710 19 15 00 | для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у позиції 2710 19 11 00 | - " - | 182 |
| Гас: |
|
|
2710 19 21 00 | паливо для реактивних двигунів | євро за 1000 кілограмів | 19 |
2710 19 25 00 | інший гас | - " - | 182 |
2710 19 29 00 | Інші середні дистиляти | - " - | 182 |
| Важкі дистиляти (газойлі) із вмістом сірки: |
|
|
2710 19 31 40 | більш як 0,2 мас. % | - " - | 98 |
2710 19 31 30 | більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. % | - " - | 75 |
2710 19 31 20 | більш як 0,005 мас. %, але не більш як 0,035 мас. % | - " - | 68 |
2710 19 31 10 | не більш як 0,005 мас. % | - " - | 46 |
2710 19 61 00 | Тільки паливо пічне побутове | - " - | 46 |
2711 12 11 00 | Скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) | - " - | 44 |
2707 10 90 00 | Бензол сирий кам'яновугільний | євро за 1000 кілограмів | 250 |
2905 11 00 00 | Метанол технічний (метиловий спирт) | - " - | 400 |
215.3.5. автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів, зазначених у товарній позиції згідно з УКТ ЗЕД 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Ставка податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
8703 | Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей (крім моторних транспортних засобів товарної позиції 8702), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони та гоночні автомобілі: |
|
8703 10 | - транспортні засоби, спеціально призначені для пересування по снігу; спеціальні автомобілі для перевезення спортсменів на майданчики для гри в гольф та аналогічні транспортні засоби; |
|
8703 10 11 00 | - - транспортні засоби спеціального призначення для переміщення по снігу, з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем) або з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням | 0,65 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 10 18 00 | - - інші | 0,65 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням та з кривошипно-шатунним механізмом: |
|
8703 21 | - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1000 куб. см: |
|
8703 21 10 00 | - - - нові | 0,05 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 21 90 | - - - що використовувалися: |
|
8703 21 90 10 | - - - - не більш як п'ять років | 1,09 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 21 90 30 | - - - - понад п'ять років | 1,36 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 22 | - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1000 куб. см, але не більш як 1500 куб. см: |
|
8703 22 10 00 | - - - нові | 0,03 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 22 90 | - - - що використовувалися: |
|
8703 22 90 10 | - - - - не більш як | 1,36 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 22 90 30 | - - - - понад п'ять років | 1,63 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 23 | - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 3000 куб. см: |
|
| - - - нові: |
|
8703 23 11 | - - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей: |
|
8703 23 11 10 | - - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см | 0,16 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 23 11 30 | - - - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см | 0,65 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 23 19 | - - - - інші: |
|
8703 23 19 10 | - - - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см | 0,13 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 23 19 30 | - - - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см | 0,13 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 23 90 | - - - що використовувалися: |
|
| - - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2200 куб. см: |
|
8703 23 90 11 | - - - - - не більш як п'ять років | 1,63 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 23 90 13 | - - - - - понад п'ять років | 2,18 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - - - - з об'ємом циліндрів двигуна понад 2200 куб. см, але не більш як 3000 куб. см: |
|
8703 23 90 31 | - - - - - не більш як п'ять років | 2,18 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 23 90 33 | - - - - - понад п'ять років | 3,27 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 24 | - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 3000 куб. см: |
|
8703 24 10 00 | - - - нові | 1,09 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 24 90 | - - - що |
|
8703 24 90 10 | - - - - не більш як п'ять років | 3,27 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 24 90 30 | - - - - понад п'ять років | 3,81 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
| - інші транспортні засоби з двигуном внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення (дизелем або напівдизелем): |
|
8703 31 | - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна не більш як 1500 куб. см: |
|
8703 31 10 00 | - - - нові | 0,05 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 31 90 | - - - що використовувалися: |
|
8703 31 90 10 | - - - - не більш як п'ять років | 1,36 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 31 90 30 | - - - - понад п'ять років | 1,63 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 32 | - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 1500 куб. см, але не більш як 2500 куб. см: |
|
| - - - нові: |
|
8703 32 11 00 | - - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей | 0,16 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 32 19 00 | - - - - інші | 0,16 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 32 90 | - - - що використовувалися: |
|
8703 32 90 10 | - - - - не більш як п'ять років | 1,91 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 32 90 30 | - - - - понад п'ять років | 2,18 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 33 | - - з робочим об'ємом циліндрів двигуна понад 2500 куб. см: |
|
| - - - нові: |
|
8703 33 11 00 | - - - - моторні транспортні засоби, обладнані для тимчасового проживання людей | 1,09 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 33 19 00 | - - - - інші | 1,09 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 33 90 | - - - що використовувалися: |
|
8703 33 90 10 | - - - - не більш як п'ять років | 2,72 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 33 90 30 | - - - - понад п'ять років | 3,54 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8703 90 | - інші: |
|
8703 90 10 00 | - - транспортні засоби, оснащені електричними двигунами | 109 євро за 1 штуку |
8703 90 90 00 | - - інші | 109 євро за 1 штуку |
215.3.6. кузови для автомобілів, зазначених у товарній позиції згідно з УКТ ЗЕД 8703:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Ставка податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
|
8707 | Кузови (включаючи кабіни) для моторних транспортних засобів |
| |
8707 10 | - кузови для моторних транспортних засобів товарної позиції 8703: |
|
|
8707 10 10 | - - для промислового складення: |
|
|
8707 10 10 10 | - - - укомплектовані | 109 євро за 1 штуку |
|
8707 10 10 20 | - - - не укомплектовані | 109 євро за 1 штуку |
|
8707 10 90 | - - інші: |
|
|
8707 10 90 10 | - - - що використовувалися п'ять років або менше | 436 євро за 1 штуку |
|
8707 10 90 20 | - - - що використовувалися понад п'ять років | 436 євро за 1 штуку |
|
8707 10 90 90 | - - - інші | 436 євро за 1 штуку |
|
215.3.7. мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Ставка податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
8711 40 00 00 | Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів понад 500 куб. см, але не більш як 800 куб. см | 0,22 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8711 50 00 00 | Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів понад 800 куб. см | 0,22 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна |
8711 90 00 00 | Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним мотором, з колясками або без них, крім тих, що з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом; коляски | 11 євро за 1 штуку |
215.3.8. причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків:
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД | Ставка податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару (продукції) (специфічні) |
8716 10 99 00 | причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків масою понад 3500 кг, крім тих, що складаються | 109 євро за 1 штуку |