Бюджетный кодекс Украины (БК Украины) с комментариями к статьям

1. К доходам общего фонда местных бюджетов, которые не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов, относятся:

1) фиксированный налог, зачисляется в местные бюджеты в порядке, определенном статьями 65 и 66 настоящего Кодекса для налога на доходы физических лиц

2) налог на прибыль предприятий и финансовых учреждений коммунальной собственности.

Налог на прибыль предприятий и финансовых учреждений коммунальной собственности, учредителем которых является Верховная Рада Автономной Республики Крым, областные, районные, городские, поселковые и сельские советы, засчитывается в соответствии с бюджетом Автономной Республики Крым, областных, районных, городских, поселковых и сельских бюджетов

3) плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых местного значения, плата за пользование недрами в целях, не связанных ' связанных с добычей полезных ископаемых, сбор за специальное использование воды водных ' объектов местного значения, сбор за специальное использование лесных ресурсов (кроме сбора за специальное использование лесных ресурсов в части древесины, заготовленной в порядке рубок главного пользования). Такие платежи зачисляются в бюджеты местного самоуправления по местонахождению (месту расположения) соответствующих природных ресурсов, а по водных ' объектов - по месту налоговой регистрации плательщика сбора

4) плата за землю, зачисляется в бюджеты местного самоуправления

5) исключен

6) исключен

7) местные налоги и сборы (кроме единого налога и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка), зачисляемые в бюджеты местного самоуправления, включая сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (кроме сбора в части осуществления торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах)

8) фиксированный сельскохозяйственный налог в части, зачисляемой в бюджеты местного самоуправления

9) часть чистой прибыли (дохода) коммунальных унитарных предприятий и их о'соединений, которая изымается в бюджет, в порядке, определенном Верховной Радой Автономной Республики Крым, соответствующими местными советами;

10) плата за размещение временно свободных средств местных бюджетов (кроме средств, полученных высшими и профессионально-техническими учебными заведениями от размещения на депозитах временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг, если таким заведениям законом предоставлено соответствующее право);

11) штрафные санкции за нарушение законодательства о патентование;

12) административные штрафы, налагаемые местными органами исполнительной власти и исполнительными органами местных советов или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями;

13) штрафные санкции за невыполнение заключенных распорядителем бюджетных средств договоров с суб'субъектами хозяйствования на приобретение товаров, работ и услуг за счет средств местных бюджетов;

14) поступления от арендной платы за пользование имущественным комплексом и другим имуществом, что находится в коммунальной собственности;

15) плата за предоставленные в аренду водные о'объекты местного значения;

16) концессионные платежи по об'объектов коммунальной собственности (кроме платежей, определенных пунктом 5 части второй настоящей статьи);

17) средства, полученные от предоставления участниками процедуры закупок обеспечения их предложения конкурсных торгов, которые не подлежат возврату этим участникам, в случаях, предусмотренных Законом Украины "Об осуществлении государственных закупок", в части осуществления закупок за счет средств местных бюджетов;

18) средства, полученные от участника - победителя процедуры закупки во время заключения договора о закупке в качестве обеспечения исполнения настоящего договора, которые не подлежат возврату участнику-победителю, в части осуществления закупок за счет средств местных бюджетов;

19) 80 процентов средств, полученных предприятиями, учреждениями и организациями, которые содержатся за счет местных бюджетов, за сданные в виде лома и отходов золото, платина, металлы платиновой группы, драгоценные камни, и 50 процентов средств, полученных этими предприятиями, учреждениями и организациями за сданное в виде лома и отходов серебро;

20) средства от реализации бесхозного имущества (в том числе такого, от которого отказался владелец или получатель), находок, наследственного имущества (в случае отсутствия наследников по завещанию и по закону, устранения их от права на наследование, непринятия ими наследства, а также отказа от его принятия), имущества, полученного территориальной громадой в порядке наследования или дарения, а также валютных ценностей и денежных средств, владельцы которых неизвестны;

21) другие доходы, подлежащие зачислению в местные бюджеты в соответствии с законодательства и являются такими, которые не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов.

2. К поступлений специального фонда местных бюджетов относятся:

1) поступления в бюджет развития местных бюджетов (определенные в части первой статьи 71 настоящего Кодекса);

2) сбор за первую регистрацию транспортного средства, засчитывается в размере: 30 процентов - в бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов и 70 процентов - в бюджет города Симферополя и бюджетов городов - областных центров в случае регистрации транспортных средств на территории этих городов; 50 процентов - в бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов и 50 процентов - в городских, поселковых и сельских бюджетов в случае регистрации транспортных средств на соответствующей территории; 60 процентов - в бюджет города Киева и 40 процентов - до областного бюджета Киевской области в случае регистрации транспортных средств в городе Киеве; 100 процентов - в бюджет города Севастополя в случае регистрации транспортных средств в городе Севастополе;

2¹) субвенция из государственного бюджета местным бюджетам на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание улиц и дорог коммунальной собственности в населенных пунктах;

3) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности в части осуществления торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах;

4) средства от возмещения потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства, что зачисляются в размере: 100 процентов - в бюджеты городов Киева и Севастополя, 25 процентов - в бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов, 75 процентов - к бюджетов городов республиканского Автономной Республики Крым и областного значения, 15 процентов - в районных бюджетов, 60 процентов - в бюджеты городов районного значения, поселков и сел;

5) концессионные платежи по об'объектов коммунальной собственности (которые имеют целевое направление согласно закону);

6) исключен

7) 70 процентов денежных взысканий за ущерб, причиненный нарушением законодательства об охране окружающей природной среды в результате хозяйственной и иной деятельности, в том числе: сельских, поселковых, городских бюджетов - 50 процентов, областных бюджетов и бюджета Автономной Республики Крым - 20 процентов, бюджетов городов Киева и Севастополя - 70 процентов;

8) отчисление 10 процентов стоимости питьевой воды суб'субъектами предпринимательской деятельности, которые осуществляют реализацию питьевой воды из системы централизованного водоснабжения с отклонением от соответствующих стандартов, которые зачисляются в бюджеты городов, поселков и сел;

9) собственные поступления бюджетных учреждений, содержащихся за счет соответствующего местного бюджета;

10) 35 процентов экологического налога (кроме налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок), в том числе: сельских, поселковых, городских бюджетов - 25 процентов, областных бюджетов и бюджета Автономной Республики Крым - 10 процентов, бюджетов городов Киева и Севастополя - 35 процентов;

11) целевые и добровольные взносы предприятий, учреждений, организаций и граждан к республиканского Автономной Республики Крым и местных фондов охраны окружающей природной среды;

12) поступления к целевых фондов, образованных Верховной Радой Автономной Республики Крым и местными советами;

12¹) субвенция из государственного бюджета местным бюджетам на финансирование меры социально-экономической компенсации риска населения, проживающего на территории зоны наблюдения;

12²) прочие субвенции, предоставляемые из других бюджетов за счет конкретно определенных поступлений специального фонда таких бюджетов;

13) возврат кредитов, предоставленных из местных бюджетов индивидуальным сельским застройщикам;

14) возврат кредитов, предоставленных из местных бюджетов молодым семь'семьям и одиноким молодым гражданам на строительство (реконструкцию) и приобретение жилья, а также пени и проценты за пользование ими;

15) другие поступления, определенные законом о Государственном бюджете Украины.

Комментарий:

1. Доходы общего фонда местных бюджетов, которые не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов, направляемых на покрытие расходов по реализации полномочий органов местного самоуправления, определенных в Законе Украины "О местном самоуправлении в Украине" как собственные полномочия этих органов.

В доходы общего фонда местных бюджетов, которые не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов, то есть направляются на реализацию собственных полномочий органов местного самоуправления, относятся местные налоги и сборы (обов'язкові платежи).

В зависимости от органа установления налоги и сборы (обов'язкові платежи) в Украине делятся на общегосударственные и местные. Перечень местных налогов и собраний закреплено в статье 15 Закона Украины "О системе налогообложения". В местных законодатель относит - налог с рекламы, коммунальный налог, сбор за парковку автотранспорта, рыночный сбор, курортный сбор, сбор за участие в бегах на ипподроме, сбор за выигрыш на бегах на ипподроме, сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, сбор за право использования местной символики, сбор за право проведения кино - и телесъемок, сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей, сбор за выдачу разрешения на размещение в'объектов торговли и сферы услуг, сбор с владельцев собак и т.д.

Все налоги и сборы, которые относятся к местным, зачисляются в бюджеты территориальной общины села, поселка или города, в зависимости от того, какой орган местного самоуправления установил тот или иной налог (сбор) на своей территории.

Механизм взимания местных налогов и сборов (обов'язкових платежей) закреплены в Декрете Кабинета Министров Украины от 20 мая 1993 года N 56-93 "О местных налоги и сборы". Кроме того, каждый сельский, поселковый или городской совет, принимая на своей территории тот или иной местный налог или сбор (обов'обязательный платеж) и принимая соответствующее решение, утверждает специальное положение о порядке (режим) взимания данного платежа.

Согласно части 1 комментируемой статьи БК, к доходам общего фонда местных бюджетов, которые не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов, зачисляются:

1) налоги (фиксированный налог на доходы от предпринимательской деятельности; налог на прибыль предприятий и финансовых учреждений коммунальной собственности; налог на промысел; местные налоги, зачисляемые в бюджеты местного самоуправления, включая налог на недвижимое имущество (недвижимость), отличное от земельного участка; фиксированный сельскохозяйственный налог в части, зачисляемой в бюджеты местного самоуправления);

2) собрание (местные сборы, зачисляемые в бюджеты местного самоуправления; платежи за специальное использование природных ресурсов местного значения; плата за торговый патент на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (кроме платы за приобретение торговых патентов пунктами продажи нефтепродуктов (автозаправочными станциями, заправочными пунктами); плата за предоставленные в аренду водные о'объекты местного значения);

3) обов'язкові платежи смешанного характера (плата за землю (земельный налог/арендная плата), зачисляется в бюджеты местного самоуправления);

4) штрафы и санкции (штрафные санкции за нарушение законодательства о патентовании; административные штрафы, налагаемые местными органами исполнительной власти и исполнительными органами местных советов или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями; штрафные санкции за невыполнение заключенных распорядителем бюджетных средств договоров с суб'субъектами хозяйствования на приобретение товаров, работ и услуг за счет средств местных бюджетов);

5) другие безвозвратные поступления (часть чистой прибыли (дохода) коммунальных унитарных предприятий и их о'соединений, которая изымается в бюджет, в порядке, определенном Верховной Радой Автономной Республики Крым, соответствующими местными советами; плата за размещение временно свободных средств местных бюджетов (кроме средств, полученных высшими и профессионально-техническими учебными заведениями от размещения на депозитах временно свободных бюджетных средств, полученных за предоставление платных услуг, если таким заведениям законом предоставлено соответствующее право); поступления от арендной платы за пользование имущественным комплексом и другим имуществом, находящимся в коммунальной собственности; концессионные платежи по об'объектов коммунальной собственности (кроме концессионных платежей по об'объектов коммунальной собственности, которые имеют целевое направление в соответствии с законом); средства, полученные от предоставления участниками процедуры закупок обеспечения их предложения конкурсных торгов, которые не подлежат возврату этим участникам, в случаях, предусмотренных Законом Украины "Об осуществлении государственных закупок", в части осуществления закупок за счет средств местных бюджетов; средства, полученные от участника - победителя процедуры закупки во время заключения договора о закупке в качестве обеспечения исполнения этого договора, которые не подлежат возврату участнику-победителю, в части осуществления закупок за счет средств местных бюджетов; 80 процентов средств, полученных предприятиями, учреждениями и организациями, содержащимися за счет местных бюджетов, за сданные в виде лома и отходов золото, платина, металлы платиновой группы, драгоценные камни, и 50 процентов средств, полученных этими предприятиями, учреждениями и организациями за сданное в виде лома и отходов серебро; средства от реализации бесхозного имущества (в том числе такого, от которого собственник отказался или получатель), находок, наследственного имущества (в случае отсутствия наследников по завещанию и по закону, устранения их от права на наследование, непринятия ими наследства, а также отказа от его принятия), имущества, полученного территориальной громадой в порядке наследования или дарения, а также валютных ценностей и денежных средств, владельцы которых неизвестны).

В части 2 комментируемой статьи БК приводится перечень поступлений, направляемых в доходы специального фонда местных бюджетов, которые не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов. К ним, в частности, относятся:

1) налоги (налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, зачисляется в размере: 30 процентов - в бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов и 70 процентов - в бюджет города Симферополя и бюджетов городов - областных центров в случае регистрации транспортных средств на территории этих городов; 50 процентов - в бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов и 50 процентов - в городских, поселковых и сельских бюджетов в случае регистрации транспортных средств на соответствующей территории; 60 процентов - в бюджет города Киева и 40 процентов - до областного бюджета Киевской области в случае регистрации транспортных средств в городе Киеве; 100 процентов - в бюджет города Севастополя в случае регистрации транспортных средств в городе Севастополе; поступления бюджет развития местных бюджетов (налог на прибыль предприятий (кроме налога на прибыль предприятий и финансовых учреждений коммунальной собственности) в соответствии с дополнительных ставок налога, в размерах, определенных законом по вопросам налогообложения);

2) собрание (плата за приобретение торговых патентов пунктами продажи нефтепродуктов (автозаправочными станциями, заправочными пунктами); 30 процентов сбора за проведение гастрольных мероприятий; 70 процентов сбора за загрязнение окружающей природной среды (кроме сбора, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и временное хранение радиоактивных отходов их производителями), в том числе: сельских, поселковых, городских бюджетов - 50 процентов, областных бюджетов и бюджета Автономной Республики Крым - 20 процентов, бюджетов городов Киева и Севастополя - 70 процентов);

3) штрафы и санкции (средства от возмещения потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства, зачисляются в размере: 100 процентов - в бюджеты городов Киева и Севастополя, 25 процентов - в бюджет Автономной Республики Крым и областных бюджетов, 75 процентов - в бюджеты городов республиканского Автономной Республики Крым и областного значения, 15 процентов - в районных бюджетов, 60 процентов - в бюджеты городов районного значения, поселков и сел; 70 процентов денежных взысканий за ущерб, причиненный нарушением законодательства об охране окружающей природной среды в результате хозяйственной и иной деятельности, в том числе: сельских, поселковых, городских бюджетов - 50 процентов, областных бюджетов и бюджета Автономной Республики Крым - 20 процентов, бюджетов городов Киева и Севастополя - 70 процентов);

4) возврат кредитов (возврат кредитов, предоставленных из местных бюджетов индивидуальным сельским застройщикам; возврат кредитов, предоставленных из местных бюджетов молодым семь'семьям и одиноким молодым гражданам на строительство (реконструкцию) и приобретение жилья, а также пени и проценты за пользование ими);

5) собственные поступления и взносы (собственные поступления бюджетных учреждений, содержащихся за счет соответствующего местного бюджета; целевые и добровольные взносы предприятий, учреждений, организаций и граждан к республиканского Автономной Республики Крым и местных фондов охраны окружающей природной среды; поступления целевых фондов, образованных Верховной Радой Автономной Республики Крым и местными советами);

6) другие безвозвратные поступления (концессионные платежи по об'объектов коммунальной собственности (которые имеют целевое направление согласно закону); отчисление 10 процентов стоимости питьевой воды суб'субъектами предпринимательской деятельности, которые осуществляют реализацию питьевой воды через системы централизованного водоснабжения с отклонением от соответствующих стандартов, которые зачисляются в бюджеты городов, поселков и сел).

Приведенный в комментируемой статье Бюджетного кодекса Украины перечень доходов общего фонда местных бюджетов, что не учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов, не является исчерпывающим. В общий фонд местных бюджетов могут зачисляться также другие поступления, если это будет предусмотрено законом о Государственном бюджете Украины, а их специального фонда - другие доходы общего фонда, определяются законом о Государственном бюджете Украины.