Налоговый кодекс Украины (НК Украины) с комментариями к статьям

134.1. У цьому розділі об'єктом налогообложения являются:

134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных согласно статьям 135 - 137 настоящего Кодекса, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного налогового периода, определенных согласно статьям 138 - 143 настоящего Кодекса, с учетом правил, установленных статьей 152 настоящего Кодекса;

134.1. 2. доход (прибыль) нерезидента, подлежит налогообложению согласно статье 160 настоящего Кодекса, с источником происхождения с Украиной.

Комментарий :

О ' объектом налогообложения в данной статье для использования в разделе о налогообложении прибыли предприятий определен прибыль, определяемая как разница между доходами и расходами на себестоимость предприятия. Для определения размера налога на прибыль предприятий необходимо рассчитать налоговую базу, которая является денежным выражением прибыли и для вычисления которой необходимо рассчитать доходы и расходы, которые учитываются при определении налогооблагаемой прибыли, а также учесть доходы и расходы, которые не учитываются для этого. Таким образом, для определения об ' объекта налогообложения необходимо принимать в расчет три составные части: а) доходы предприятия; б) себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг в) другие расходы отчетного налогового периода. Содержание их раскрывается в других статьях НКУ.

Доходами налогоплательщика согласно п. 14.1.56 является общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами. Доходы плательщика могут состоять с доходов источником их происхождения из Украины или доходом, полученным из источников за пределами Украины.

К числу доходов с источником их происхождения из Украины согласно п. 14.1.54 НКУ относится любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:

а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины

б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (Пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портам

в) доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, доходов от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов

г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины

г) доходов страховщиков-резидентов от страхования рисков страхователей-резидентов за пределами Украины

д) других доходов от деятельности, в том числе д ' связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанности ' связей по соглашениям о разделе продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем таможенных органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах т.д.)

е) наследства, подарков, выигрышей, призов

есть) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора

же) доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью.

Доход, полученный из источников за пределами Украины, - это любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (Пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным за пределами Украины портов, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и т.д., другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных таможенным органам (п. 14.1.55).