16.1. Платник податків зобов'язаний:

16.1.1. стати на облік в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины

16.1.2. вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов

16.1.3. подавать контролирующим органам в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, эт ' связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов

16.1.4. платить налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела

16.1.5. подавать на надлежащим образом оформленную письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, эт ' связанных с определением об ' объектов налогообложения (налоговых обязательств ' язань), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, эт ' связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязанности ' обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления

16.1.6. подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи ' связи с получением налоговых льгот (суммах полученных льгот) и направления их использования (по условным налоговым льготам - льгот, предоставляемых при использовании средств, высвобожденных в суб ' ведения хозяйства в результате предоставления льготы, в определенном государством порядке)

16.1.7. подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством

16.1.8. выполнять законные требования контролирующих органов по устранению выявленных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки

16.1.9. не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа во время выполнения им служебных обязанностей ' связей и выполнять законные требования такого должностного лица

16.1.10. сообщать контролирующим органам по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность ' Связь осуществлять такое сообщение возложена законом на орган государственной регистрации)

16.1.11. сообщать контролирующие органы об изменении местонахождения юридического лица и изменении места жительства физического лица - предпринимателя

16.1.12. обеспечивать сохранность документов, эт ' связанных с соблюдением налогового обязанности ' связи, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом;

16.1.13. допускать должностных лиц контролирующего органа при проведении ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или эт ' связанные с содержанием о ' объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных настоящим Кодексом.

Комментарий

Комментируемая статья содержит общий перечень обязанности ' связей налогоплательщиков. Содержание каждого из перечисленных ниже обязанности ' связей раскрывается в других статьях ПК.

Среди обязанности ' связей плательщика:

1) Стать на учет в контролирующих органах в порядке, определенном законодательством Украины. Эти вопросы урегулированы в главе 6 раздела II " Учет налогоплательщиков ". Этот учет можно охарактеризовать как общий , поскольку он осуществляется независимо от того, плательщиком каких налогов будет то или иное лицо. По своим особенностям различают несколько видов процедур учета: а) для юридических лиц (их обособленных подразделений) - ст. 64 ПК б) для физических лиц - ст. 70 ПК в) для физических лиц - предпринимателей, самозанятых лиц - ст. 65 ПК. Лица, которые намерены проводить независимую профессиональную деятельность, подлежат постановке на учет как самозанятые лица.

Кроме того, как дополнительный , предусмотрено в ПК и учет плательщиков по отдельным видам налогов. В частности, это касается плательщиков НДС. Различают обязанности ' обязательно (статья 181 НК) и добровольное регистрации (статья 182 НК) плательщиков НДС.

2) Вести в установленном ПК порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, касающуюся исчисления и уплаты налогов и сборов. Согласно п. 135.2 ст. 135 и п. 138.2 ст. 138 ПК доходы и расходы, учитываемые при определении о ' объекта налогообложения налогом на прибыль - определяются на основании первичных документов, подтверждающих получение налогоплательщиком доходов, обязанность ' язковисть ведения и хранения которых предусмотрена правилами бухгалтерского учета, и других документов в соответствии с требованиями раздела II НК (ст. 44 НК).

3) подавать декларации, отчетность, другие документы, эт ' связанные с исчислением налога, в контролирующих органов.

Налоговой декларации признается документ, подаваемый налогоплательщиком контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства ' Обязательства, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, суммы удержанного и/или уплаченного налога. С целью налогообложения к налоговой декларации приравниваются расчеты, таможенные декларации .

Перечень и требования по оформление указанных документов конкретизируются в разделах, в которых урегулированы взимания того или иного вида налога. При взимании налога с доходов физических лиц порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах регулируется ст. 179 ПК. В данной статье определены лица, в обязанности ' обязательному порядке подают декларацию в органы государственной налоговой службы, лиц, освобождаются от представления декларации, общие требования к форме налоговой декларации.

В ст. 203 ПК установлено порядок представления налоговой декларации по НДС. Обязанность ' связь представления декларации по акцизному сбору закреплено в ст. 223 ПК. В ст. 239 ПК указывается на обязанность ' связь юридических лиц - плательщиков сбора за первую регистрацию транспортного сбора подавать в десятидневный срок после первой регистрации в Украине таких средств в органы государственной налоговой службы расчет суммы сбора. Плательщики экологического налога подают декларацию в соответствии с требованиями ст. 250 ПК.

Плательщики рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины; рентной платы за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине подают налоговые декларации в порядке, определенном в соответствии в ст. 250 и 260 НК.

4) платить налоги и сборы в сроки и размерах, установленных НК и законами по вопросам таможенного дела. Согласно п. 31.1 ст. 31 ПК сроком уплаты налога или сбора признается период, который начинается с момента возникновения налогового обязанности ' связи налогоплательщика по уплате конкретного вида налога и завершается последним днем которого такой платеж должен быть оплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Срок уплаты исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями или указанием на событие, которое должно наступить или произойти (п. 31.2 ст. 32).

Нарушение срока уплаты налога (сбора) является основанием для применения к плательщику санкций. В первую очередь, пени.

В соответствующих разделах ПК, в которых урегулированы взимания того или иного налога, сбора, срок уплаты конкретизированы.

5) Часть обязанности & # 39; связей налогоплательщика эт ' связана с необходимостью представлять в органы государственной налоговой службы (или таможенной службы) документы по их письменному требованию и предоставлять налоговую информацию.

На надлежащим образом оформленную письменному требованию предоставляются документы по учету доходов, расходов и других показателей, эт ' связанных с определением об ' объектов налогообложения (налоговых обязательств ' язань), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовой отчетности, другие документы, эт ' связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В требовании контролирующих органов (органов государственной налоговой службы или таможенной службы), должен содержаться конкретный перечень документов, плательщику необходимо предоставить, основания для предоставления таких документов. В случае игнорирования плательщиком указанного требования (ответ не поступит в течение 10 рабочих дней), органы государственной налоговой службы в соответствии со ст. 78 НК имеют право на проведение внеплановой проверки такого плательщика.

Обязанность ' связь плательщика предоставлять налоговую информацию детализируется в ст. 72 - 73 ПК. Следует учитывать, что налоговой признается информация - совокупность сведений и данных, созданные или полученные субъектами ' объектами информационных отношений в процессе текущей деятельности и необходимые для реализации возложенных на контролирующие органы задач и функций в порядке, установленном НК. Как отмечается в п. 14.1.171 ст. 14 НК, понятие " налоговая информация " употребляется в значении, закрепленном в Законе Украины " Об информации " (ст. 16).

6) Обязанность ' связь плательщика налогов по необходимости устранения выявленных у него нарушений налогового законодательства фактически повторен законодателем в п. 81.3 ст. 81 ПК.

7) Относительно обязанности ' связи подписания налогоплательщиком акта (справки) о проведении проверки, то он детализируется в п. 86.1 ст. 86 ПК, где определены основные требования по составлению акта, указано на последствия, которые наступают при отказе плательщика в подписании такого акта и указывается, какие права имеет плательщик, подписал акт с замечаниями.

8) В течение трех рабочих дней со дня принятия решения о своей ликвидации или реорганизации налогоплательщик обязательства ' связан уведомить орган государственной налоговой службы по месту своего учета о таком решении. Согласно п. 67.1 ст. 67 ПК такое сообщение является основанием для снятия с учета налогоплательщика.

9) В обязанности ' связки налогоплательщика входит и уведомления органа государственной налоговой службы об изменении места нахождения юридического лица (месту жительства физического лица - предпринимателя). В случае проведения государственной регистрации изменения местонахождения или места жительства налогоплательщика в. 66 ПК предусмотрена процедура внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков по заявлению налогоплательщика.

Налогоплательщики обязательства ' связанные обеспечить хранение документов, эт ' связанных с выполнением налогового обязанности ' связи, не менее в течение 1095 дней со дня представления контролирующим органам налоговой отчетности, для составления которой использовались указанные документы. Если отчетность была подана вовремя, то срок хранения начинает отсчитываться из предусмотренного ПК предельного срока представления такой отчетности. Общие требования по хранению указанных документов закреплено в ст. 44 НК.

Комментируемым статье налогоплательщики обязательства ' решаются допускать при проведении документальных выездных и фактических проверок, должностных лиц контролирующих органов к обследованию помещений и территорий, используемых для получения доходов или содержания об ' объектов налогообложения (Ctrl ' связь детализируется в гл. 8 Раздела II ПК).