Налоговый кодекс Украины (НК Украины) с комментариями к статьям

161.1. У разі укладення договорів с нерезидентами запрещается включение в них налоговых оговорок, согласно которым предприятия, выплачивающие доходы, берут на себя обязательства ' Обязательства по уплате налогов на доходы нерезидентов.

161.2. В случае заключения договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, имеющих оффшорный статус, или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, осуществляется ли такая оплата (в денежной или иной форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов, расходы налогоплательщиков на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их расходов в сумме, составляющей 85 процентов стоимости этих товаров (работ, услуг).

Правило, определенное этим пунктом, начинает применяться с календарного квартала, следующего за кварталом, на который приходится официальное опубликование перечня оффшорных зон, установленного Кабинетом Министров Украины.

В случае необходимости внесения изменений в этот перечень такие изменения вносятся не позднее чем за три месяца до нового отчетного (налогового) года и вводятся в действие с начала нового отчетного (налогового) года.

161.3. Под термином " нерезиденты, имеющие оффшорный статус " понимаются нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории оффшорных зон, которые предоставили налогоплательщику выписку из правоустанавливающих документов, легализованную соответствующим консульским учреждением Украины, которая свидетельствует об обычном (неоффшорный) статусе такого нерезидента. При существовании договоров, определенных абзацем первым этого пункта, налогоплательщик должен сослаться на наличие указанной выписки в объяснении к налоговой декларации.

161.4. Суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные субъектами ' ведения хозяйства за рубежом, засчитываются при уплате ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным настоящим разделом.

161.5. Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового периода не может превышать суммы налога, подлежащей уплате в Украине таким налогоплательщиком течение такого периода.

161.6. Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств ' язань такие налоги, уплаченные в других странах:

налог на капитал/имущество и прирост капитала

почтовые налоги

налоги на реализацию (продажу)

другие косвенные налоги независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или облагаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

161.7. Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения налогового органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.

Комментарий

Статьей 161 установлены некоторые специальные правила.

Кодексом запрещено выполнять обязательства ' Обязательства с уплаты налогов предприятиями-резидентами вместо нерезидентов, с этой целью не допускается включение в договоры с нерезидентами каких-то оговорок по этому поводу.

НКУ устанавливает особенности налогообложения предприятий в связи ' связи с их отношениями с предприятиями, имеющими оффшорный статус. При этом под термином " нерезиденты, имеющие оффшорный статус " понимаются нерезиденты, расположенные на территории оффшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории оффшорных зон, которые предоставили налогоплательщику выписку из правоустанавливающих документов, легализованную соответствующим консульским учреждением Украины, которая свидетельствует об обычном (неоффшорный) статус такого нерезидента. При заключении и действия договоров с такими субъектами ' объектами налогоплательщик должен сослаться на наличие указанной выписки в объяснении к налоговой декларации.

В случае заключения договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, имеющих оффшорный статус, или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, независимо от того, осуществляется ли такая оплата (в денежной или иной форме) непосредственно или через других резидентов или нерезидентов, расходы налогоплательщиков на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их расходов в сумме, составляющей 85 процентов стоимости этих товаров (работ, услуг).

Во избежание двойного налогообложения суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные суб ' ведения хозяйства за рубежом, засчитываются при уплате ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит только сумма налога, рассчитанная по установленным правилам:

размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового периода не может превышать суммы налога, подлежащей уплате в Украине таким плательщиком налога в течение такого периода

не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств ' язань такие налоги, уплаченные в других странах: налог на капитал/имущество и прирост капитала; почтовые налоги; налоги на реализацию (продажу), другие косвенные налоги независимо от того, подпадают ли они под категорию подоходных налогов или облагаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств

зачисления уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения налогового органа другого государства относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.