176.1. Плательщики налога обязательства ' связаны:

а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода, в случае если такой плательщик налога обязательства ' связан соответствии с настоящим разделом подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возврата излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.

Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики

б) получать и хранить в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка налогоплательщика

в) подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам этого раздела такое представление является обязательным ' заполнить.

По требованию органа государственной налоговой службы и в пределах его полномочий, определенных законодательством, налогоплательщики обязательства ' связанные пред ' представлять документы и сведения, эт ' связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по этому налога

г) подавать лицам, которые согласно этому Кодексу определены ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы на подтверждение права налогоплательщика, который получает такие доходы, на применение социальных налоговых льгот

г) в порядке, определенном законом, допускать должностных (служебных) лиц органа государственной налоговой службы на территорию или в помещения, используемые налогоплательщиком для извлечения доходов от осуществления хозяйственной деятельности

д) осуществлять меры, предусмотренные настоящим Кодексом, в случае изменения оснований для получения налоговой социальной льготы

е) своевременно платить согласованную сумму налоговых обязательств ' язань, а также сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных органом государственной налоговой службы, и пени, за исключением суммы, оспаривается в административном или судебном порядке

есть) подавать налоговую декларацию по итогам налогового (отчетного) года в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для плательщиков налога на доходы физических лиц, если в течение такого налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, налогоплательщику в связи ' связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

Другие облагаемые доходы, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщикам, чем указанные в абзаце первом настоящего подпункта, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, декларируемого согласно этому подпункту.

Перерасчет налога с задекларированной годовой общей суммы налогооблагаемых доходов осуществляется в отдельном приложении к налоговой декларации в следующем порядке:

задекларирована летняя общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически начисленные (удержанные) в течение отчетного года налоговыми агентами суммы единого взноса на общеобязательное ' обязательна государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязанность ' обязательным страховых взносов в негосударственный пенсионного фонда и на сумму предоставленного налогоплательщику налоговой социальной льготы (при наличии)

с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, облагаются налогом по ставке в размере 15 процентов, остальная сумма - по ставке в размере 17 процентов.

начислен налог с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов уменьшается на сумму налога, фактически начисленного (удержанного) налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года на доходы, указанные в абзаце первом настоящего подпункта, которые задекларированы плательщиком налога. Положительная разница налога подлежит уплате налогоплательщиком в соответствующий бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом.

176.2. Лица, которые в соответствии с настоящим Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязанных ' связаны:

а) своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика и облагается налогом до или во время такой выплаты за ее счет

б) подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного с них налога в орган государственной налоговой службы по месту своего расположения. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику налоговым агентом в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и платить (пересчитывать) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельного извлечения за такое подразделение подает юридическое лицо в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в орган государственной налоговой службы по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке

в) представлять по требованию налогоплательщика сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумму примененных социальных налоговых льгот и сумму удержанного налога

г) подавать органу государственной налоговой службы другие сведения о налогообложении доходов отдельного налогоплательщика в объемах и согласно процедуре, определенной этим разделом и разделом II этого Кодекса

г) нести ответственность в случаях, определенных настоящим Кодексом.

д) исключен

Комментарий :

1. В комментируемой статье обобщены обязанности ' связки налогоплательщика и налогового агента по обеспечению выполнения ими налогового обязанности ' связи по уплате налога на доходы физических лиц.

Некоторые из этих обязанность ' связей нашли свое отражение и в других статьях ПК (например, в ст. 16 НК " Обязанность ' связки налогоплательщиков ", ст. 18 ПК " Налоговые агенты " т.д.). Однако в ст. 176 ПК они конкретизированы в отношении одного из налогов - налога на доходы физических лиц.

2. Налогоплательщик, на которого возложена обязанность ' Связь подавать декларацию либо имеет право на такое представление с целью возврата излишне уплаченных налогов (при применении в соответствии со ст. 166 НК права на налоговую скидку), обязательства ' связан вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода.

3. К лицам, обязательства ' связанные подавать налоговую декларацию относятся:

I. Физические лица - плательщики налога, получавших в течение отчетного года:

а) иностранные доходы (согласно пункту 170.11 статьи 170 НК)

б) нецелевое благотворительную помощь (в соответствии с подпунктом 170.7.3 пункта 170.7 статьи 170 НК)

в) доходы от операций по продаже (обмену) недвижимого имущества (согласно пункту 172.5 статьи 172 НК)

г) доходы, не подлежащие налогообложению при их выплате:

соответствии с пунктом 174.3 статьи 174 НК доход в виде стоимости унаследованного имущества включается в состав общего годового дохода налогоплательщика и отображается им в годовой налоговой декларации

соответствии с пунктом 174.6 статьи 174 НК доход в виде полученного налогоплательщиком подарка включается в состав его общего годового дохода и отражается им в годовой налоговой декларации

д) доход, который облагался по ставке 15%, выплачиваемого налогоплательщику двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая сумма такого дохода за любой календарный месяц превышала десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Размер минимальной заработной платы определяется в Законе Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год. Так, в статье 22 Закона Украины от 23 декабря 2010 " О Государственном бюджете Украины на 2011 год " указано, что минимальная заработная плата по состоянию на 1 января 2011 составляет 941 грн. То есть в 2011 году общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика, в размере, превышающем 9410 грн., Будет облагаться налогом по ставке 17 процентов (в соответствии с пунктом 176.1 статьи 176 НК).

II. Иностранцы, которые в отчетном налоговом году получили статус резидента Украина, обязательства ' связанные подать по результатам этого года годовую налоговую декларацию, в которой указать доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы (соответственно с подпунктом 170.10.4 пункта 170.10 статьи 170 НК)

III. Физические лица - предприниматели (в соответствии с пунктом 177.5 статьи 177 НК)

IV. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (в соответствии с пунктом 178.4 статьи 178 НК).

V. Налогоплательщики - резиденты в случае выезда на постоянное место жительства за границу.

4. Лица, имеющие право на налоговую скидку, определяются в порядке, установленном в ст. 166 ПК ( см.. Комментарий к ст. 166 ПК ).

5. При ведении такого учета необходимо учитывать приказ Государственной налоговой администрации Украины от 24 декабря 2010 N 1022, которым был утвержден Форма Книги учета доходов и расходов для определения доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода и Порядок ведения учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода.

6. Плательщик налога должен получать и хранить в течение срока давности документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка налогоплательщика. Сроки давности определены в ст. 102 НК. В соответствии с подпунктом 170.2.2 пункта 170.2 статьи 170 НК инвестиционный доход рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива

4. Среди обязанности ' связей налогоплательщика - представление налоговой декларации.

Сроки представления декларации налогоплательщиком - физическим лицом установлен в п. 49.18 ст. 49 НК (налоговые декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный: календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - до 1 мая года, следующего за отчетным; календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц - предпринимателей - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем проживания, обязательства ' связанные подать в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.

5. Налогоплательщики, готовы воспользоваться налоговой социальной льготой обязательства ' связанные подавать лицам, ответственным за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы в подтверждение своего права на применение социальных налоговых льгот. Основания предоставления налоговой социальной льготы и документы, подтверждающие их раскрыто в комментарии к ст. 169 ПК. Требования к документам, на основании которых предоставляется налоговая социальная льгота, определены в Порядке представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 N 1227.

6. Налоговый агент как участник налоговых правоотношений обязательства ' связан своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика и облагается до или во время такой выплаты за ее счет. Порядок начисления и уплаты налога детализировано в п. 168.1 ст. 168 ПК.

На налогового агента возлагается обязанность ' Связь подавать в установленные НК для налогового квартала сроки налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного с них налога в орган государственной налоговой службы по месту своего расположения. Этот обязанности ' Связь налогового агента продублировано и в ст. 51 ПК " Представление сведений о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам - физическим лицам ".

Налоговый расчет составляется и подается в соответствии с приказом ГНА Украины от 24 декабря 2010 г. N 1020 " Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога ".

Налоговый расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный налоговый расчет за календарный год не подается.

Предоставляется он в орган ГНС по местонахождению налогового агента - юридического лица или его обособленных подразделений или в орган ГНС по налоговому адресу физического лица - налогового агента. Он может быть представлен органу ГНС в электронной форме по добровольному решению налогового агента.

Налоговый расчет подается налоговыми агентами со штатной численностью работников до 1000 человек единым документом на всех работающих, с обязательным ' заполнением их ИНН или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) - Одной порцией. Если штатная численность работников является больше чем 1000 человек, возможно представление налогового расчета несколькими порциями, каждая из которых представляет собой отдельный налоговый расчет со своим номером порции. Срок подачи последней порции не должен превышать установленного срока подачи налогового расчета. Листы отдельного налогового расчета сшиваются.

Религиозные организации, а также созданные ими благотворительные учреждения должны подавать налоговый расчет на всех плательщиков налога.

В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной порции за такое подразделение подает юридическое лицо в орган ГНС по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в орган ГНС по местонахождению такого обособленного подразделения.

Представление налоговым агентом налогового расчета за период, в котором проводились процедуры его прекращения, осуществляется в завершения таких процедур (государственной регистрации прекращения юридического лица, государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя).