Налоговый кодекс Украины (НК Украины) с комментариями к статьям

7.1. При установлении налога обязанность ' обязательно определяются следующие элементы:

7.1.1. налогоплательщики

7.1.2. о ' объект налогообложения

7.1.3. база налогообложения

7.1.4. ставка налога

7.1.5. порядок исчисления налога

7.1.6. налоговый период

7.1.7. срок и порядок уплаты налога

7.1.8. срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.

7.2. При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения.

7.3. Любые вопросы налогообложения регулируются настоящим Кодексом и не могут устанавливаться или изменяться другими законами Украины, кроме законов, содержащих исключительно положения относительно внесения изменений в этот Кодекс и/или положения, устанавливающие ответственность за нарушение норм налогового законодательства.

7.4. Элементы налога, определенные в пункте 7.1 этой статьи, основания для предоставления налоговых льгот и порядок их применения определяются исключительно настоящим Кодексом.

Комментарий

1. Согласно ч. 2 ст. 92 Конституции Украины налоги и сборы устанавливаются исключительно законами. Мировое законодательство является почти единогласным о запрете установления налогов по результатам референдума. В статье 74 Конституции Украины провозглашается: " референдум не допускается в отношении законопроектов по вопросам налогов ... ".

Установка налога предусматривает обязанности ' обязательна определения законодателем его основных элементов.

Из содержания комментируемой статьи следует, что элементы налога делятся на обязанности ' обязательные и дополнительные .

Налог считается установленным лишь при условии определения в ПК - налогоплательщика и таких элементов налогообложения, как об ' объект налогообложения, база налогообложения, ставка налога, порядок исчисления налога, налоговый период, сроки и порядок уплаты налога, срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога. Вышеперечисленные элементы являются обязанности ' Обязательными при установке любого налога - или общегосударственного или местного. Они определяются исключительно в ПК.

2. Налоговые льготы также элементом налога. Они рассматриваются законодателем как дополнительный элемент , что устанавливается в отношении отдельных видов налогов и могут иметь как постоянный так и временный характер. Установка налоговых льгот в отношении того или иного налога, порядок их применения, отмена определяется исключительно в ПК (подробнее о налоговых льготах - в комментарии к ст. 30 НК).

3. Только в ПК регулируются любые вопросы налогообложения. В других законах Украины эти вопросы могут рассматриваться лишь в двух аспектах:

1) законы о внесении изменений в НК

2) законы, в которых закреплены нормы об ответственности за нарушение налогового законодательства (например, отдельные статьи Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее - КУоАП) - статья 163 ¹ " Нарушение порядка ведения налогового учета, предоставление аудиторских выводов "; статья 163 ³ " Невыполнение законных требований должностных лиц органов государственной налоговой службы "; статья 163 ⁴ " Нарушение порядка удержания и перечисления налога на доходы физических лиц и представления сведений о выплаченных доходах " т.п.. Это и статья 212 Уголовного кодекса Украины " Уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязанности ' обязательным платежей " т.д.).