Кодекс законов о труде Украины (КЗоТ Украины) с комментариями к статьям

Відрахування із заробітної плати можуть провадитись тільки у випадках, передбачених законодавством України. 

Відрахування із заробітної плати працівників для покриття їх заборгованості підприємству, установі і організації, где они работают, могут производиться по приказу (распоряжению) собственника или уполномоченного им органа;

1) для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы, для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок, для погашения неизрасходованного и своевременно не вернуть аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает оснований и размера удержаний. В этих случаях владелец или уполномоченный им орган вправе издать приказ (распоряжение) об отчислении не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня выплаты неправильно исчисленной суммы;

2) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производится, если работник увольняется с работы по основаниям, указанным в пунктах 3, 5 и 6 статьи 36 и пунктах 1, 2 и 5 статьи 40 настоящего Кодекса, а также при направлении на учебу и в связи с переходом на пенсию

3) при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию, учреждению, организации (статья 136).

Комментарий

1. Законодательство не дает определения понятия "отчисления из заработной платы". В законодательстве о труде и в Гражданском процессуальном кодексе Украины принимаются близкие по смыслу понятия "содержание", "отчисления", "взыскания". Понятие "взыскания" характеризует исполнительно-процессуальные отношения на стадии исполнения решений, определений и постановлений судов и других исполнительных документов. Взыскание - это мера принудительного исполнения. Содержание - это понятие, касающееся трудовых отношений. При отчислении владелец насчитывает работнику в соответствии с установленными нормами заработную плату, но часть начисленной заработной платы не выдает работнику, а отсчитывает, удерживает у себя, распоряжается потом этими средствами в соответствии с законодательством.

Отчисления может производиться владельцем в порядке реализации собственного частного права или в силу публично-правовой обязанности. Работник обязан и в первом и в другом случаях подчиниться действиям собственника, осуществляет отчисления из заработной платы, если только собственник не допустил нарушения законодательства. Отчисления с заработной платы характеризует способ взимания и содержания. Так, ст. 68 и 69 Закона "Об исполнительном производстве" следует, что обращение взыскания на заработную плату осуществляется путем отчисления по надлежащей должнику к выплате заработной платы.

2. В Законе "Об исполнительном производства "и нормативных актах трудового права речь идет о взыскании, содержание, удержания из заработной платы, причитающейся работнику, то есть подлежащей выплате работнику. При определении понятия заработной платы, подлежащей выплате работнику, следует учитывать, что из заработной платы работников производятся отчисления двух видов. Правовым основанием для отчислений первого вида факт начисления заработной платы.

Владелец осуществляет отчисления с начисленной работнику заработной платы работника налога с доходов физических, сборов на обязательное государственное пенсионное страхование в размере одного (в соответствующих случаях - двух) процента, обязательное социальное страхование на случай безработицы в размере полпроцента и на обязательное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, в размере 0,5 (в соответствующих случаях - 1,0) процента не как сторона трудовых правоотношений, а как агент (поверенный) государства. Имеется в виду, что работник как субъект, получающий доходы на территории Украины, находится в налоговых правоотношениях с государством, возлагает на владельца (точнее - на предприятия, учреждения, организации, физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности, которые используют наемный труд) публично-правовая обязанность отчисления налога на доходы физических лиц и указанных сборов из заработка работника. Отчисленная таким образом часть заработной платы работника создает так называемый бюджетный фонд, принадлежащий государству или территориальной общине (п. 3.2.1 ч. 3.2 ст. 3 Закона "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами "). Таким образом, на отчисления налога с доходов физических лиц и обязательных сборов не распространяется действие ограничений, установленных ст. 128 КЗоТ и ст. 70 Закона "Об исполнительном производстве". Здесь действуют в случае отчисления налога с доходов физических лиц нормы Закона "О налоге с доходов физических лиц ", а в случае взыскания страховых взносов (обязательных сборов) - соответствующие нормы Закона" О сборе на общеобязательное государственное пенсионное страхование ", Закона "Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы", Закона "О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования ", Закона" Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, зуумовленимы рождением и погребением "и соответствующих подзаконных актов.

3. Что касается отчислений налога на доходы и обязательных сборов, то для них не установлено никаких ограничений. Суммы, не подлежащие вычету, сначала учитываются как начисленная работнику заработная плата, но при определении заработной платы, подлежащей выплате работнику, они вычитаются. И это оправданно, поскольку часть начисленной работнику заработной платы, подлежащая перечислению в бюджет в виде налога на доходы, в фонды социального страхования в виде обязательных сборов, работнику не может быть выплачена, то есть она к выплате работнику не принадлежит.

4. Отчисления других видов производятся на основании специальных юридических фактов, порождающих соответствующие правоотношения между работником, в этих правоотношениях обязан к уплате определенной денежной суммы, и другим физическим или юридическим лицом, получившим право на получение от работника такой суммы. Такая обязанность работника может существовать в пределах гражданских, семейных, трудовых (связанных с ними) правоотношений, административно-правовых отношений. Отчисления этих видов производятся из заработка, который принадлежит к выплате работнику.

5. За пределы приведенной классификации появляются только отчисления в бюджет от 10 до 20 процентов заработной платы лиц, осужденных к исправительным работам без лишения свободы по приговору суда (п. 5 ст. 51, ст. 57 Уголовного кодекса Украины). В соответствии со ст. 71 Закона "Об исполнительном производстве", ст. 45 Уголовно-исполнительного кодекса Украины отчисления в таком случае производятся со всей суммы заработка (по основным и по совмещаемой месту работы) без исключения из этой суммы налогов и других платежей, а также независимо от наличия обязательств осужденного по исполнительным документами. Хотя обязанность работника подчиняться в таком случае действий относительно отчисления части заработка и возник не по факту начисления заработной платы, а из факта назначения судом наказания за совершенное преступление, в силу указания специального закона отчисления в таких случаях производятся из суммы начисленной заработной платы, а не той, подлежащей выплате. Это правило в связи с отсутствием специальной нормы не распространяется на удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы по постановлению суда за совершенное административное правонарушение. Но следует учитывать, что ст. 31 Кодекса об административных правонарушениях предусматривает содержание в доход государства до двадцати процентов "заработка" лица, в отношении которого применено административное взыскание в виде исправительных работ. "Заработок" - это начисленная заработная плата, а не та, подлежащей выплате. Итак, за основу при определении суммы вычитается из заработка этих лиц, берется та же база, и при отчислениях с зарплаты лиц, которым исправительные работы назначены по приговору суда.

Состав заработной платы лиц, которым исправительные работы назначены приговором или постановлением суда, с которой проводятся отчисления, и порядок отчисления определяется п. 7 Инструкции о порядке исполнения наказаний, не связанных с лишением свободы, и осуществления контроля за лицами, осужденные к таким наказаниям.

6. Часть первая ст. 127 КЗоТ допускает возможность отчисления из заработной платы только в случаях, предусмотренных законодательством. Владелец не вправе делать отчисления, если для этого нет основания, предусмотренной законодательством. Основанием для отчисления не могут быть положения генерального, отраслевого и регионального соглашений, коллективных и трудовых договоров, других соглашений между работником и собственником. Любое поручение, которое дал работник владельцу о перечислении части надлежащей работнику заработной платы на указанный им счет или адрес (часть четвертая ст. 24 Закона "Об оплате труда"), может быть в любое время до осуществления перечисления отменено работником. Поэтому такие случаи понятием вычет не охватываются, на них не распространяются ограничения, установленные частью первой ст. 127 и ст. 128 КЗоТ.

7. Кабінет Міністрів непрямо визнав (п. 17 Правил торгівлі у розстрочку), що придбання покупцем товарів с условием о рассрочке оплаты на основании справки, выдаваемой работнику по месту работы, порождает обязательства между работодателем, который выдал справку, и субъектом хозяйствования, который продал товар с условием о рассрочке оплаты. В силу этого обязательства работодатель несет ответственность за просрочку перечисления части заработной платы работника субъекту хозяйствования, который продал товар с условием о рассрочке оплаты. Поэтому работник не вправе требовать от собственника прекращения перечисления части средств субъекту хозяйствования, который продал данному работнику товары с условием о рассрочке оплаты. Тем самым такое перечисление приобретает признаки принуждения и должно квалифицироваться как отчисления, которое подлежит режиму, установленном ст. 127 и 128 КЗоТ. Такой вывод прямо следует из п. 6 и 10 Правил торговли в рассрочку.

8. Частина друга ст. 127 КЗпП містить вичерпний перелік підстав, які дають право власникові проводити отчисления из заработной платы для погашения задолженности работника перед предприятием, с которым он состоит в трудовых отношениях. Отчисления при этом производятся путем издания приказа (распоряжения) собственника.

9. Собственник вправе издать приказ (распоряжение) об отчислениях из заработной платы с целью погашения задолженности работника перед предприятием, образовавшееся вследствие несвоевременного возврата аванса, выданного в связи с направлением работника в командировку, переездом в другую местность, а также на хозяйственные нужды. Для издания такого приказа необходимы два условия:

1) працівник не оспорює підстав і розміру відрахування;

2) не истек срок один месяц со дня, установленного для возвращения аванса.

Если работник оспаривает основания и размер отчислений, или пропущен указанный срок, издание приказа (распоряжения) об отчислении не допускается. Но владелец в таких случаях имеет право обратиться в суд с иском о взыскании с работника своевременно не возвращенных сумм аванса в соответствии с п. 4 части первой ст. 232 КЗоТ. Суд должен взыскать с работника эти суммы на основании п. 2 ст. 134 КЗоТ.

10. При наличии у владельца права осуществлять отчисления из заработной платы работника с целью возврата сумм, излишне выплаченных вследствие арифметических ошибок, а также возврат аванса, выданного в счет заработной платы, он может издать приказ (распоряжение) об отчислении не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения задолженности или со дня выплаты неправильно исчисленной суммы. Для отчисления таких сумм согласие работника не требуется. Его возражения также не могут препятствовать вычету. Грамматическое толкование п. 1 части второй ст. 127 КЗоТ дает основания для вывода о том, что слова "если работник не оспаривает оснований и размера отчисления "в этом пункте относятся к предыдущему тексту" для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды ". К тексту "для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы, для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок "слова" если работник не оспаривает оснований и размера отчислений ", на наш взгляд, не касаются.

Пропуск указанного срока означает невозможность не только издания приказа (распоряжения) об отчислении из заработной платы, но и взыскания суммы задолженности работника перед предприятием вообще, поскольку собственник в этом случае лишен права обратиться с иском в суд. Даже в том случае, когда нанимателем является гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, он не может добиться через суд взыскания с работника суммы задолженности, которая образовалась за ним, на основании ст. 55 Конституции Украины, поскольку владелец пропустил срок, установленный ст. 127 КЗоТ. Этот срок по терминологии теории гражданского права следует признать ограничительным, т.е. таким сроком, пропуск которого влечет прекращение самого права.

Обращение в таких случаях владельца в суд с иском о возврате неправильно или излишне выплаченных сумм такого рода со ссылкой на п. 2 ст. 134 и п. 4 ст. 232 КЗоТ бы неоправданной попыткой применения аналогии. Названные правовые нормы устанавливают материальную ответственность и порядок ее реализации. Применение по аналогии правил об ответственности к лицу, не совершившего правонарушение, в действиях которого нет состава правонарушения, по нашему мнению, недопустимо.

11. Работники используют право на отпуск, как правило, до окончания рабочего года, в счет которого она предоставляется. Поэтому при увольнении до окончания рабочего года, в счет которого работник отпуск уже использовал, средняя заработная плата, выплаченная за период отпуска, частично оказывается выплаченной необоснованно. Заработная плата, выплаченная работнику за неотработанные дни отпуска, при увольнении может удерживаться из суммы, причитающейся работнику к выплате. Практически целесообразно в приказе об увольнении указать количество дней неиспользованного отпуска, за которые работнику следует выплатить компенсацию, или количество дней уже использованного отпуска, которые в связи с освобождением оставшихся неотработанными, ранее выплаченная средняя заработная плата за которые подлежит вычету. Недостаточность суммы, начисленной работнику заработной платы при увольнении для погашения задолженности за неотработанные дни отпуска, не может служить основанием для отказа работнику в увольнении, если закончились установленные законодательством сроки предупреждения работником собственника об увольнении. Если увольнение производится по инициативе собственника, то он в зависимости от обстоятельств, естественно, имеет возможность решить вопрос о сроке освобождения так, чтобы за работником не оставалось непогашенной задолженности по среднему заработку, выплаченному за неотработанные дни отпуска. Однако он также должен учитывать то обстоятельство, что, желая получить эти деньги, он может потерять основания для освобождения, если законодательством по этому поводу установлены ограниченные сроки.

12. Отчисления за неотработанные дни отпуска не производится, если работник увольняется с работы по основаниям, предусмотренных пунктами 3, 5, 6 ст. 36, пунктами 1, 2 и 5 ст. 40 КЗоТ, а также при увольнении по собственному желанию в связи с выходом на пенсию или направлением на обучение. Есть основания считать, что любой пенсионер, увольняется по собственному желанию и отметил в заявлении на выход на пенсию как уважительную причину увольнения, переходит на пенсию (А не только то, что в данный момент достиг пенсионного возраста, требует оформления документов для назначения пенсии и написал заявление об увольнении с работы). Направление на обучение означает не просто увольнение по собственному желанию в связи с вступлением на обучение, а направление на обучение собственником или иным субъектом, оплачивает обучение за счет собственных средств. Следует учитывать, что ст. 22 Закона "Об отпусках" перечень оснований увольнения, которые не допускают отчисления за неотработанные (неоплаченные) дни отпуска, дополняет увольнением в связи с восстановлением работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 6 с. 40 КЗоТ). Не допускается также отчисления за неотработанные дни отпуска в случае смерти работника (часть третья ст. 22 Закона "Об отпусках").

13. Об отчислении из заработной платы в порядке возмещения вреда, причиненного предприятию виновными действиями работника, см.. комментарий к ст. 136 КЗоТ.

14. На отчисления из заработной платы, проведенные для погашения задолженности работника перед предприятием или в порядке привлечения работника к материальной ответственности в порядке, установленном частями первой и второй ст. 136 КЗоТ, распространяются общие правила о границах отчислений из заработной платы (ст. 128 КЗоТ).

15. В соответствии со ст. 42 Закона "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности "при наличии письменных заявлений работников, работодатель ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с заключенным договором в сроки, определенные настоящим договором. Работодатель не вправе задерживать перечисления указанных средств. Работник вправе в любое время отозвать упомянутую заявление. Это лишает владельца права удерживать профсоюзные взносы из заработка работника.