Кодекс законов о труде Украины (КЗоТ Украины) с комментариями к статьям

При кожній виплаті заробітної плати загальний розмір усіх відрахувань не может превышать двадцати процентов, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством Украины, - пятидесяти процентов заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

При отчислении из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено пятьдесят процентов заработка.

Ограничения, установленные частями первой и второй настоящей статьи, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. В этих случаях размер отчислений из заработной платы не может превышать семидесяти процентов.

Комментарий

1. Основанием для удержаний из заработной платы, причитающейся работнику к выплате, могут быть:

а) документы, перечисленные в ст. 3 Закона "Об исполнительном производстве" (Решения, определения и постановления судов по гражданским делам, приговоры, определения и постановления судов по уголовным делам в части имущественных взысканий; постановления компетентных органов о применении штрафов за административные правонарушения; мировые соглашения, утвержденные судом, решения третейских судов, исполнительные надписи нотариальных контор и частных нотариусов, подлежащих исполнению в соответствии с законодательством или международными договорами Украины и т.д.)

б) распоряжение владельца, данные в соответствии со ст. 127 и ст. 136 КЗоТ

в) письменное поручение работника предприятию на перечисление части заработка в пользу торгового предприятия, продавшего работнику товар в кредит в соответствии Правил торговли в рассрочку.

2. По общему правилу, из заработной платы работника может быть удержано не более 20 процентов суммы, подлежащей выплате (т.е. суммы начисленной заработной платы за вычетом налога на доход работника, сборов на общеобязательное государственное социальное страхование, а также сумм, взимаемых в доход государства из заработка лиц, отбывающих по приговору суда наказание в виде исправительных работ или административного взыскания такого рода по постановлению суда. При этом следует иметь в виду, что базой для всех перечисленных здесь отчислений является начисленная заработная плата).

3. Как исключение из общего правила, разрешается удерживать до 50 процентов подлежащей выплате работнику заработной платы в следующих случаях:

- при возмещении из заработка работника ущерба, причиненного третьим юридическим или физическим лицам преступлением. Квалифицировать действия физического лица как преступление может только суд. Поэтому при отсутствии приговора суда содержание до 50 процентов причитающейся к выплате заработной платы невозможны, хотя бы производство по уголовному делу и было прекращено по основаниям, которые называют несоответствующими реабилитируют

- при взыскании алиментов (однако при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей действует не только это правило части третьей ст. 70 Закона "Об исполнительном производстве", но и специальное правило части третьей комментируемой статьи)

- при відрахуванні з заробітної плати за кількома виконавчими документами (частина четверта ст. 70 Закона "Об исполнительном производстве"). При этом понятие исполнительного документа должно толковаться исключительно в пределах ст. 3 Закона "Об исполнительном производстве" и не может распространяться на акты, указанные в подпунктах "б" и "в" пункта 1 комментария к этой статье

- при возмещении вреда, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья, а также потерей кормильца.

4. Если отчисления с заработной платы в порядке взыскания алиментов производится одновременно с отчислениями из других правовых оснований, отчисления алиментов может производиться с превышением 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику к выплате. В части четвертой ст. 70 Закона "Об исполнительном производстве" прямо указывается, что при взыскании алиментов размер отчислений из заработной платы не может превышать 70 процентов. В связи с этим ст. 128 КЗоТ были внесены изменения, предусматривающих возможность отчислений из заработной платы до 70 процентов заработка, подлежащей выплате.

5. Установленные в. 128 КЗоТ предельные размеры отчислений действуют и при увольнении работника, хотя бы в силу отсутствия права собственника обратиться в суд с требованием о взыскании соответствующей суммы (такое право, по общему правилу, владельцу не предоставляется. Он имеет такое право только при взыскании с работника ущерба, которую он причинил владельцу при исполнении трудовых обязанностей) возможность взыскания при этом теряется.

6. Отчисления в доход бюджета части (не более 20 процентов) заработной платы работника, отбывающего по приговору суда наказание в виде исправительных работ без лишения свободы, не подчиняются нормам статьи, комментируется, и производятся сверх указанных выше границы отчислений. Другие отчисления из заработной платы работника при этом производятся "без учета взысканий по приговору" (часть первая ст. 71 Закона "Об исполнительном производстве"). Формулировка "без учета взысканий по приговору суда "означает не только возможность соответствующего превышения и двадцатый 50-процентной границы, но и исчисления размера сумм других удержаний не от реально принадлежащего работнику к выплате заработка, а от того заработка, который бы принадлежал работнику, если бы из заработка по приговору суда не проводились бы отчисления в бюджета в порядке уголовного наказания. Например, из заработка работника, отбывающего уголовное наказание в виде исправительных работ, проводятся отчисления в доход бюджета по приговору суда в размере 20 процентов заработка. Кроме того, по решению суда из заработка работника удерживается 195 грн. ежемесячно в порядке возмещения вреда, причиненного повреждением здоровья. Работнику начислена заработная плата за месяц в сумме 600 грн. При указанных условиях с учетом действующего законодательства проводятся следующие содержания:

1) содержится и перечисляется в бюджет на основании приговора суда 20 процентов начисленной заработной платы (600 грн. Х 20: 100 = 120 грн.)

2) удерживается сбор в общеобязательное государственное социальное страхование по ставке 2 процента в сумме 12 грн. (600 х 2: 100)

3) удерживается сбор на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы по ставке 0,5 процента в сумме 3 грн. 00 коп. (600 х 0,5: 100)

4) утримується збір на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением по ставке 1,0 процента в сумме 6 грн. 00 коп. (600 х 1,0: 100)

5) содержится и перечисляется в бюджет налог с дохода физического лица в сумме 75 грн. 27 коп. (Базой налогообложения является начисленная заработная плата (600 грн.) за вычетом пошлин на все виды общеобязательного государственного социального страхования, то есть сумма 579 грн.; ставка налога - 13%, права на налоговую социальную льготу работник не имеет, поскольку заработная плата превышает прожиточный минимум для трудоспособного лица)

6) содержится и перечисляется пострадавшему 195 грн. При определении предельной суммы, которая может быть перечислена потерпевшему учитывается правило части первой ст. 71 Закона "Об исполнительном производстве": отчисления из заработной платы должника, по приговору суда отбывает наказание без лишения свободы, производится со всей суммы заработной платы без учета взысканий по приговору. Следовательно, эта предельная сумма будет равна начисленной заработной платы за вычетом подоходного налога и сборов на общеобязательное государственное социальное страхование и составит 250 грн. 50 коп. ([600 - 78 - 12 - 3 - 6] 2). При таких условиях подлежит выплате потерпевшему 82 грн. 50 коп., а работнику будет выплачена 306 грн. (600 - 78 - 12 - 3 - 6 - 195).

Если сумма, подлежащая вычету в пользу потерпевшего, превышает в названном примере предельную сумму отчислений (208 грн. 75 коп.), в пользу потерпевшего содержится не определена судом сумма возмещения, а его часть, не превышающая предельную. При таких условиях, если в следующем месяце заработная плата работника станет больше или будет прекращено отчисления в связи по истечении срока исправительных работ, недостягнена сумма ущерба может быть взыскана в последующие месяцы (без превышения пределов отчислений - 50 процентов подлежащего выплате). Государственная исполнительная служба имеет право также обратить взыскание на имущество должника, если часть подлежащей выплате заработной платы в пределах 50 процентов не покрывает суммы, подлежащей им уплате ежемесячно в порядке возмещения вреда, причиненного повреждением здоровья или потерей кормильца.

7. За пределы трудовых отношений исходит вычета налога с дохода физических лиц и обязательных сборов на государственное пенсионное страхование (В размере одного или двух процентов) и на соответствующие виды социального страхования (в размере 0,5 или 1 процент). Предприятие, на которое законодательство возлагает обязанность проводить отчисления налога на доходы и обязательных сборов, выступает только в качестве агента органа взыскания. Сами отношения относительно отчисления налога дохода и обязательных сборов носят не трудо-правовой, а финансово-правовой характер и регулируются соответствующими актами налогового законодательства. Если работодатель, действует как налоговый агент, до или во время выплаты работнику заработной платы не осуществляет начисление и удержание налога на доход работника, ответственность за погашение задолженности перед бюджетом, возникшей несет работодатель (налоговый агент), а работник освобождается от обязанности погашения такой суммы налогового обязательства или налогового долга (п. 20.3.2 ч. 20.3 ст. 20 Закона "О налоге с доходов физических лиц").

Взыскание с предприятия (физического лица - нанимателя) излишне удержанных из заработка работника сумм налога на доходы возможно по требованию работника. Свое право на взыскание работник может защищать без ограничения сроком (ст. 225, 233 КЗоТ).