Налоговый кодекс Украины (НК Украины) с комментариями к статьям

163.1. Об'єктом оподаткування резидента является:

163.1.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход

163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления)

163.1. 3. иностранные доходы - доходы (прибыль) полученные из источников за пределами Украины.

163.2. Об ' объектом налогообложения нерезидента является:

163.2.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине

163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления).

Комментарий

1. Об ' объект налогообложения составляют доходы, полученные плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно с подпунктом 14.1.56 пункта 14.1 статьи 14 НК доходом признается общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами.

2. В зависимости от статуса плательщика налога на доходы физических лиц различают следующие об ' объекты налогообложения:

1) в ' объект налогообложения резидента

2 ) о ' объект налогообложения нерезидента.

Исходя из периода налогообложения и видов дохода, подлежащих налогообложению, различают:

- общий месячный налогооблагаемый доход

- общий годовой налогооблагаемый доход (указанные понятия раскрыто в комментарии к ст. 164 НК).

3. При налогообложении резидента (определение понятия " резидент " см.. в комментарии к ст. 162 НК) о ' объект налогообложения формируется с учетом доходов, с источником происхождения в Украине, и иностранных доходов (доходы, полученные из источников за пределами Украины).

Определение составляющих об ' объекта налогообложения резидента, предложенное законодателем в п. 163.1 статьи 163 НК, является достаточно корректным. Иностранные доходы названные в данной статье ПК как самостоятельный вид доходов и выделены из общего годового налогооблагаемого дохода. Такое утверждение не соответствует содержанию подпункта 164.1.3 пункта 164.1 статьи 164 НК, где содержится определение понятия " общий годовой налогооблагаемый доход ", составляющей которого являются иностранные доходы. В частности, отмечается, что общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов , полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.

Резидент, который в течение года получил иностранные доходах, ' связан подать годовую налоговую декларацию (в соответствии с подпунктом 170.11.1 пункта 170.1 ст. 170 НК).

4. При налогообложении нерезидента, о ' объект налогообложения формируется только с доходов с источником происхождения из Украины.

Доход с источником их происхождения в Украине , согласно с подпунктом 14.1.54 пункта 14.1 статьи 14 НК, - любой доход, полученный плательщиком налога в том числе от любых видов деятельности на территории Украины, ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:

процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, уплаченных резидентами Украины (согласно п. 1 раздела XIX " Заключительные положения " норма относительно налогообложения процентов вступает в силу с 1 января 2015 года)

доходов от продажи движимого и недвижимого имущества

наследства, подарков, выигрышей, призов

заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора

доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью, другие доходы.

Доходом, полученным из источников за пределами Украины, в соответствии с подпунктом 14.1.55 пункта 14.1 статьи 14 является любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (Предоставление услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных таможенным органам.