Налоговый кодекс Украины (НК Украины) с комментариями к статьям

165.1. В общий месячный (Годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются следующие доходы:

165.1.1 сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает налогоплательщик из бюджетов и фондов общеобязательного ' обязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социального защиты инвалидов согласно закону, в том числе (но не исключительно):

а) сумма денежной помощи, которая предоставляется согласно закону членам семей военнослужащих или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений гражданской защиты, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи ' связи и защиты информации Украины, погибших (безвестно пропали) или умерли при исполнении служебных обязанностей ' связей

б) сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме выплачиваются средствами или иным имуществом, сумма Нобелевской или Абелевскую премий

в) сумма средств из Государственного бюджета Украины действительным членам (академикам) и членам-корреспондентам Национальной академии наук Украины, Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины и Академии искусств Украины как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента

г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательное ' язковисть которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также лицам, имеющим звание " Праведник Мира "

г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными по закону, или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательное ' язковисть которых предоставлено Верховной Радой Украина

е) сумма пенсий (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, а также из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательное ' язковисть которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются в стране их выплаты

есть) сумма денежной компенсации за потерю времени, размер которой устанавливается Кабинетом Министров Украины, которую получают физические лица за ведение записей и представление сведений в соответствии с программами государственных выборочных обследований, проводимых органами государственной статистики

же) сумма денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим за принадлежащее им для получения жилое помещение

с) сумма ежегодной разовой денежной помощи, которая предоставляется в соответствии с Законом Украины " О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты ".

Исключения, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплату заработной платы, денежной (исходной) помощи при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, эт ' связанную с временной потерей трудоспособности

165.1.2. сумма доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику, и на долговые обязательства ' Обязательства Национального банка Украины

165.1.3. сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, причиненного ему в результате Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом

165.1.4. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются с учетом пункта 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса:

а) творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом

б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи в соответствии с законом

в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, статус которых определяется в соответствии с законом, в пользу получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и эт ' связанным с ними физическим лицам

г) сумма, которая ежегодно выплачивается победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцика

165.1.5. сумма взносов на обязательное ' страхование налогоплательщика в соответствии с законом, отличных единственный взнос на общеобязательное ' обязательна государственное социальное страхование

165.1.6. сумма единого взноса на общеобязательное ' обязательна государственное социальное страхование налогоплательщика, которые вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных законом

165.1.7. сумма страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - Обязанность ' обязательные страховые взносы в негосударственный пенсионный фонд и фонд банковского управления

165.1.8. сумма средств, принадлежащих налогоплательщику, которые согласно закону перечисляются из Накопительного фонда в негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления или страховой организации, негосударственного пенсионного фонда, фонда банковского управления в другой негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет банка

165.1.9. стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обезвреживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает налогоплательщика в соответствии с Законом Украина " Об охране труда ", специального (форменного) одежды и обуви, которые предоставляются работодателем во временное пользование налогоплательщику, который находится с ним в трудовых отношениях. Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются Кабинетом Министров Украины и/или отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.

Нормы обеспечения лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными ему пищевыми продуктами, газированной соленой водой, моющими и обезвреживающими средствами разрабатываются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере здравоохранения ' я

165.1.10. сумма денежного или имущественного содержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, которые проходят альтернативную службу), предусмотренная законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

165.1.11. средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет и рассчитанные согласно пункту 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса, а также суммы компенсационных выплат в иностранной валюте, выплачиваемые в соответствии с законом работникам дипломатической службы, направленным в долгосрочную командировку

165.1.12. стоимость товаров, поступающих налогоплательщику как гарантийная замена в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров

165.1.13. средства или стоимость имущества (нематериальных активов), поступающих налогоплательщику по решению суда в результате деления общей совместной собственности супругов в связи ' связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон с учетом норм Семейного кодекса Украины

165.1.14. алименты, выплачиваемые налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно Семейному кодексу Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательное ' язковисть которых предоставлено Верховной Радой Украины

165.1.15. средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), полученные плательщиками налога как подарок с учетом положений настоящего раздела

165.1.16. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (нематериальных активов), принудительно отчужденного государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в неденежной форме

165.1.17. сумма излишне уплаченных денежных обязательства ' язань, страховых взносов из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговую скидку, которая возвращается налогоплательщику

165.1.18. дивиденды, начисляемые в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом - резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов

165.1.19. средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательное ' связной профилактический осмотр работника согласно Закону Украины " О защите населения от инфекционных болезней " и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий в соответствии с Законом Украины " Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения " при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного ' обязательного государственного социального медицинского страхования

165.1.20. стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украина, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов:

работникам по добыче (переработке) угля и угледобывающих предприятий

пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добыче (переработке) угля, угледобывающих предприятиях: на подземных работах - не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев для женщин, на работах, эт ' связанных с подземными условиями, - не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев для женщин, на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках - не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет для женщин

инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками " Шахтерская слава " или " Шахтерская доблесть " I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила вследствие общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом до наступления инвалидности;

семь ' ям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях по добыче (Переработке) угля, которые получают пенсии в связи ' связи с потерей кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, указанных в этом подпункте, которые при жизни имели такое право.

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика налога.

Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины

165.1.21. сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за физическое лицо, но не выше размера, определенного в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого физического лица, независимо от того, находится ли это лицо в трудовых отношениях с работодателем, но при условии, что она заключила с ним письменный договор (контракт) о взятых обязательства ' Обязательства по отработке у такого работодателя после окончания высшего и/или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее трех лет.

Если работник прекращает трудовые отношения с работодателем в течение периода такого обучения или до окончания третьего календарного года от года, в котором заканчивается такое обучение, сумма, уплаченная в качестве компенсации стоимости обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленному такому работнику в течение года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке

165.1.22. средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение налогоплательщика:

а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины, соответствующим структурным подразделением местной государственной администрации, фондами общеобязательного ' обязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом

б) работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса. Сумма превышения при ее наличии окончательно облагается при ее начисления (выплаты, предоставления)

165.1.23. стоимость имущества, а также сумма денежной помощи, которые предоставляются детям-сиротам или детям, лишенным родительской опеки (в том числе выпускникам профессионально-технических учебных заведений и высших учебных заведений I - IV уровней аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины

165.1.24. доходы от отчуждения непосредственно собственником сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая), строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.

Получатель таких доходов подает налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода у источника его выплаты без уплаты налога.

Форма справки, срок действия, порядок ее выдачи разрабатываются и утверждаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений

165.1.25. Сумма дохода, полученная налогоплательщиком за сданное (проданное) им вторичное сырье и бытовые отходы, за лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины

165.1.26. сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или ад ' юнкту, но не выше суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса. Сумма превышения при ее наличии подлежит налогообложению во время ее начисления (выплаты) по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 этого Кодекса

165.1.27. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная налогоплательщиком по договору страхования от страховщика-резидента, другого чем долгосрочное страхование жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение, при выполнении следующих условий:

а) при страховании жизни или здоровья ' я налогоплательщика в случае:

дожития застрахованного лица до даты или события, предусмотренного договором страхования жизни, или достижения возраста, предусмотренного таким договором

выкупная сумма в части, не превышает сумму внесенных страховых платежей по договору страхования жизни, иного, чем долгосрочное страхование жизни

в случае страхового случая - факт причинения вреда застрахованному лицу должен быть надлежащим образом подтвержден. Если застрахованное лицо умирает, сумма страховой выплаты, подлежащей выгодоприобретателям или наследникам, облагается налогом по правилам и ставкам, установленным для налогообложения наследства (выгодоприобретатель приравнивается к наследнику)

б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, определенную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых платежей (страховых взносов, страховых премий)

в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер ущерба, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), которая определяется по обычным ценам на дату такой страховой выплаты

165.1.28. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, или пенсионная выплата, полученная налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни, в том числе страхования пожизненных пенсий, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договором доверительного управления, заключенным с участником фонда банковского управления, определенных подпунктом 170.8.3 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса.

Порядок применения подпункта 165.1.27 этого пункта и этого подпункта определяется национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг

165.1.29. основная сумма депозита (Вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковского финансового учреждения, возвращается ему, а также основная сумма кредита, получаемая налогоплательщиком (В течение срока действия договора), в том числе финансового кредита, обеспеченного залогом, на определенный срок и под проценты

165.1.30. сумма выплат гражданам Украины (Их наследникам) денежных сбережений, помещенных в период до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а также в такие государственные ценные бумаги: облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства ' Обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха течение 1992 - 1994 лет,

165.1.31. основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком

165.1.32. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, не подлежит налогообложению в соответствии с положениями этого раздела

165.1.33. сумма, полученная налогоплательщиком за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

165.1.34. стоимость жилья, передаваемого из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой в налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение одноразовой денежной компенсации расходов для создания надлежащих жилищных условий в соответствии с законодательством, сумма такой компенсации облагается налогом как дополнительное благо во время ее начисления (выплаты) за его счет

165.1.35. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и/или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемых ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы налогоплательщика - члена такого профессионального союза, созданной в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного ' обязательного государственного социального страхования

165.1.36. доход физического лица - предпринимателя, с которого уплачивается единый налог по упрощенной системе налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом;

165.1.37. сумма расходов работодателя в связи ' связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону

165.1.38. стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов

165.1.39. стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме

165.1.40. сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с законом, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев) по нормам бесплатной передачи, определенными статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от их назначения, и имущественных паев, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации

165.1.41. доходы в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физических лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат. Признаки таких счетов определяются Национальным банком Украины

165.1.42. суммы средств, предоставленные всеукраинскими общественными организациями инвалидов и их союзами плательщикам налога - участникам конгрессов, симпозиумов, собраний, конференций, пленумов, с ' съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мероприятий, физкультурно-спортивных мероприятий и конкурсов, которые проводятся такими организациями, как компенсация расходов на проживание, питание и проезд к месту проведения мероприятий и обратно

165.1.43. сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такая выплата получается членами семьи ' й застрахованного лица первой степени родства, или лицом, являющимся инвалидом I группы или ребенком-инвалидом, или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки

165.1.44. сумма имущественного и неимущественного взноса налогоплательщика в уставный фонд юридического лица - Эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права

165.1.45. стоимость побочных лесных пользований для собственного потребления (заготовка лекарственных растений, сбор лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных пользований, предусмотренных Лесным кодексом Украины)

165.1.46. сумма средств, полученных как выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере, не превышающем 50 минимальных заработных плат, размер которой устанавливается законом

165.1.47. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются по решению профсоюза, ее об ' объединение и/или организации профессионального союза, принятым в установленном порядке, в пользу члена такого профессионального союза в течение года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;

165.1.48. доходы от кооперативных выплат и/или от получения пая членом сельскохозяйственного производственного кооператива в случае его выхода из кооператива, полученных членом сельскохозяйственного производственного кооператива, членом которого является исключительно физические лица, осуществляющего производство сельскохозяйственной продукции, а именно молока и ' мяса, с использованием земельных участков членов, предоставленных для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая); строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства при использовании труда исключительно членов такого кооператива

165.1.49. другие доходы, согласно этому Кодексу не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода

165.1.50. операции по конвертации ценных бумаг в случае, если их обмен осуществляется по обычным ценам или по стоимости чистых активов в расчете на одну ценную бумагу, которые не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами ИСИ, которые находятся в управлении одной компании по управлению активами

165.1.51. доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), эт ' связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, за исключением доходов, налогообложение которых прямо предусмотрено другими нормами этого раздела

165.1.52. инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательства ' язаннями Национального банка Украины и казначейскими обязательства ' язаннями Украины, эмитированным центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную финансовую политику, в том числе от изменения курса иностранной валюты.

Комментарий

В комментируемой статье закреплен перечень доходов, которые не подпадают под обложение налогом на доходы физических лиц. То есть, это доходы, не учитываются при определении общего месячного или общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога.

К этой группе доходов относятся: 1) средства социальной направленности (например, сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий, предусмотренных подпунктом 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 НК) 2) компенсационные выплаты (например, сумма денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим за принадлежащее им для получения жилое помещение, предусмотренная подпунктом 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 и сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, причиненного ему вследствие Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом, предусмотренная подпунктом 165.1.3 пункта 165.1 статьи 165), 3) другие виды доходов.

Для применения большинства положений комментируемой статьи не требуется принятие подзаконных нормативно-правовых актов, которые закрепляли механизм определения или вычисления того или иного вида дохода, законодатель исключил из налогооблагаемого дохода. Их формулировка четкими, исчерпывающими и не требуют дополнительного толкования. Например, в соответствии с подпунктом 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 исключается из налогооблагаемого дохода сумма средств из Государственного бюджета Украины действительным членам (академикам) и членам-корреспондентам Национальной академии наук Украины, Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины и Академии искусств Украины как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента; соответствии с подпунктом 165.1.38 пункта 165.1 статьи 165 исключается из налогооблагаемого дохода стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов и т.д..

Однако применение части положений комментируемой статьи требует обращения в подзаконных нормативно-правовых актов. В частности, при применении подпункта 165.1.9 пункта 165.1 статьи 165 учитываются положения Закона Украины " Об охране труда " и ряда подзаконных нормативно-правовых актов, среди которых Нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам горнодобывающей промышленности, утвержденные приказом Государственного комитета Украины по промышленной безопасности, охране труда и горному надзору от 21 августа 2008 г. N 184; Нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам дорожного хозяйства, утвержденные приказом Государственного комитета Украины по промышленной безопасности, охране труда и горному надзору от 24 декабря 2008 N 292; Нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам общих профессий разных отраслей промышленности, утвержденные приказом Государственного комитета Украины по промышленной безопасности, охране труда и горному надзору от 16 апреля 2009 N 62; Нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам электротехнической промышленности, утвержденные приказом Государственного комитета Украины по промышленной безопасности, охране труда и горному надзору от 29 декабря 2008 N 300 и т.д..

соответствии с подпунктом 165.1.20 пункта 165.1 статьи 165 не включается в налогооблагаемый доход стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов. То есть, при определении лиц, доход которых исчисляется с учетом указанных ограничений, необходимо обратиться к перечня профессий работников по добыче (Переработке) угля и работников угледобывающих предприятий, которым бесплатно предоставляется уголь на бытовые нужды и в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода которых не включается стоимость такого угля утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 17 марта 2011 N 303.

При применении подпункта 165.1.21 пункта 165.1 статьи 165 относительно исключения из налогооблагаемого дохода суммы, уплаченной работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за подготовку или переподготовку физического лица - налогоплательщика, целесообразно обратиться к положениям Закона Украины от 10 февраля 1998 N 103/98-ВР " О профессионально-техническом образование " и Закона Украины от 17 января 2002 N 2984-III " О высшем образовании ".

соответствии с подпунктом 165.1.23 пункта 165.1 статьи 165 не включается в налогооблагаемый дохода стоимость одежды, обуви, а также сумма денежной помощи, которые предоставляются детям-сиротам или детям, лишенным родительской опеки (в том числе выпускникам профессионально-технических учебных заведений и высших учебных заведений I - IV уровней аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины. Применение данного пункта требует обращение к постановлению Кабинета Министров Украины от 5 апреля 1994 N 226 " Об улучшении воспитания, обучения, социальной защиты и материального обеспечения детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки ".

В подпункте 165.1.49 оговорено, что в состав месячного налогооблагаемого дохода не включаются и другие доходы, если об этом будет указание в других статьях ПК.